【問題】
公司建造的外銷設(shè)備中需使用一臺自用固定資產(chǎn)中的主要部件，該部件的進項稅已經(jīng)作進項稅轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)出的進項稅是否可以轉(zhuǎn)回抵扣？
【解答】
我們認為，除貴公司能提供資料證明原來轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額屬于業(yè)務(wù)處理差錯外，不能再將其重新轉(zhuǎn)回。
具體到問題所述業(yè)務(wù)，按所述情況推斷，所說自用固定資產(chǎn)應(yīng)該是以前年度已經(jīng)開始使用并計提折舊的，所以該業(yè)務(wù)具有銷售自己使用過的物品或固定資產(chǎn)的性質(zhì)，故應(yīng)該按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）等規(guī)定精神辦理：
�、僖话�納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
�、谝话慵{稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。即：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
�、垡话慵{稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。
當然，擬按照財稅[2008]170號等文件執(zhí)行，貴單位需要對所使用配件單獨計價，否則會因為難以區(qū)分而無法實際操作。