【問】我公司在外省市設有幾個分公司，本著強化總分公司管理的目的，給下屬幾個分公司定了管理費上交指標。這樣的話存在以下兩個問題：
1、總公司收到分公司上交的管理費，需要開發(fā)票嗎？如需要，開什么發(fā)票？需要做收入嗎？如果不用開的話，是否可以雙方僅僅做“往來款”掛賬？分公司又如何入賬？涉及稅收方面的具體法規(guī)？
2、第一個問題涉及到企業(yè)所得稅方面的處理嗎？國家有無具體法規(guī)？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經(jīng)營收入，且是對外發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務行為，總分公司并不是對外的，故不需要開具發(fā)票。直接簽訂協(xié)議入賬即可。
簽訂協(xié)議，以協(xié)議入賬，分公司作為費用、總公司作為收入，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決，不會繳納企業(yè)所得稅。
據(jù)企業(yè)所得稅實施細則第四十九條及所得稅釋義的規(guī)定，企業(yè)無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。