【問題】
如果國外的個人為我公司提供服務(wù)，我公司現(xiàn)在需要給其支付款項，請問需要注意什么問題？開什么票，是否代扣什么稅金，能不能直接用合同入賬？
【解答】
對于該筆支付費用貴公司應(yīng)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，主要涉及營業(yè)稅和個人所得稅。
1、營業(yè)稅
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；”
所以，根據(jù)上述規(guī)定，貴企業(yè)付給該境外個人的勞務(wù)費，無論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外，但都屬于為貴企業(yè)提供的勞務(wù)，貴企業(yè)屬于接受勞務(wù)方且在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)應(yīng)代扣該勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條“營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。”
需要注意的是：支付給境外個人的勞務(wù)費還涉及到營業(yè)稅起征點問題，如果未超起征點可以不需繳納營業(yè)稅：
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十條“納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。”
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條：條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。
營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┌雌诩{稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；
�。ǘ┌创渭{稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。
省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
2、個人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的第一條規(guī)定“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。”
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定“稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。”
因而，貴企業(yè)向境外個人支付勞務(wù)費屬于來自境內(nèi)的所得，屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計算個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》第八條“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”
因而，貴企業(yè)作為該項所得支付人應(yīng)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
對于支付給境外個人的款項，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。