小王與老師談到采用定單模式銷售貨物的企業(yè)，如果報表中未能體現(xiàn)預(yù)收賬款，則說明該企業(yè)財務(wù)很可能未按規(guī)定編制會計報表。有的財務(wù)人員對預(yù)收賬款的稅收處理存在認識誤區(qū)，從而在報表上故意回避，最終弄巧成拙。因為有經(jīng)驗的稅務(wù)稽查人員反而會加強對預(yù)收賬款的檢查。作為企業(yè)的財務(wù)人員，就不應(yīng)該回避預(yù)收賬款問題，應(yīng)該更多地學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)知識，從而更好地理解和掌握從稅收的角度看待預(yù)收賬款的問題。小王將自己對預(yù)收賬款學(xué)習(xí)的心得和老師進行了交流。
老師：收入是不是一定要開票？
小王：這倒不一定，比如銷售給個人，對方就不要發(fā)票，或者對方不急著要發(fā)票。
老師：不開票而取得收入，會計上怎么處理？
小王：正常作收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
老師：不開票的收入，稅收上怎么處理？
小王：正常作收入并申報納稅�！对鲋刀惣{稅申報表》附表還特設(shè)了一個“未開具發(fā)票收入”的欄目，專門用來歸集不開發(fā)票的收入。
老師：客戶購買商品時，當時不要發(fā)票，事后又要開具發(fā)票的，該怎么處理？
小王：這種情況是經(jīng)常出現(xiàn)的。對于補開發(fā)票的問題，我們單位是這樣處理的：稅務(wù)上其開票的收入正常申報納稅，同時在“未開具發(fā)票收入”填負數(shù)，這樣一正一負，正好沖平；會計上也是形式上作一下處理，開具一張藍字發(fā)票，一張紅字發(fā)票。
老師：如何做到票、貨、款一致呢？
小王：這確實是個問題，我知道大公司一般是通過ERP系統(tǒng)進行管理，即不管客戶是否需要，每筆銷售業(yè)務(wù)都正常開具發(fā)票，但像我們這樣的小公司還不能做到。從流程上來看，票、款、貨是否一致，要由銷售部門去把關(guān)。到了財務(wù)部門，財務(wù)人員只能對公司賬戶結(jié)算的那部分進行監(jiān)督和復(fù)核，即便這樣，實際上也只能就記名支票、電匯等有匯款單位名稱的憑證與開票單位和實際收貨單位進行復(fù)核。
老師：預(yù)收賬款是否開具發(fā)票？
小王：預(yù)收賬款還未達到會計上所述的“收入確認條件”，一般情況下是不開票的。
老師：銷售部門會不會將本應(yīng)是收入的款項作為預(yù)收賬款告知財務(wù)？
小王：很有可能，因為現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負及滯留票的關(guān)注度，直接導(dǎo)致了部分企業(yè)會控制開票的時點。不過這個時間不會拖得很長，因為企業(yè)在被審計時，中介機構(gòu)會要求企業(yè)按正常的方式進行會計處理的。
老師：當你看到一個公司有個人客戶，且沒有申報“未開具發(fā)票收入”，賬上有預(yù)收賬款，你會怎么判斷？
小王：需要對預(yù)收賬款的真實屬性進行判斷，很有可能屬于“款已收，貨已發(fā)”，但因為對方不要發(fā)票而不及時作收入處理的情況。
老師：是的，對預(yù)收賬款的梳理，不能就事論事，有很多人只是簡單地從賬齡上去分析，而不能夠從整體上把握其實質(zhì)。
小王：將預(yù)收賬款這個“不開票”的表象和“未開具發(fā)票收入”結(jié)合到一起分析，我才明白稅務(wù)機關(guān)稽查時，為什么對預(yù)收賬款這么關(guān)注。