【問題】
安置殘疾人企業(yè)取得增值稅退稅是按補(bǔ)貼收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對(duì)取得營(yíng)業(yè)稅減稅收入如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?
【解答】
根據(jù)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助〉應(yīng)用指南》第二條第三款規(guī)定:“除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。”
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))中“主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅,本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的,可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征,但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還”。這并不是直接減征而是抵減稅額的規(guī)定:
(1)年初收到縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的限額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
貸:遞延收益
。2)每期計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí):
借:營(yíng)業(yè)稅金與附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
同時(shí):
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入