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公司將貨物移至外地倉庫是否視同銷售

2009-9-22 15:30  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  最新增值稅實(shí)施細(xì)則中第四條第三項(xiàng)中,“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)施統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;”我公司沒有在公司注冊(cè)地以外設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu),只在外地(廣州)租用了一處倉庫作為公司的外地倉庫使用,其庫內(nèi)的貨物所有權(quán)為我公司,在公司庫存貨物中作為存貨管理,定期進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí),倉庫根據(jù)我公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶,發(fā)生貨物的轉(zhuǎn)移,倉庫根據(jù)租賃合同每月向我公司收取租賃費(fèi)。我想請(qǐng)問我公司將貨物從公司發(fā)往該外地庫是否視同銷售?

  【解答】

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:

  一、向購貨方開具發(fā)票;

  二、向購貨方收取貨款。

  受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

  如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司在廣州租用一倉庫作為公司的外地倉庫使用,當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí),倉庫根據(jù)貴公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶,如果均由貴公司向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款的,不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)項(xiàng)的視同銷售貨物行為。

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