機(jī)械設(shè)備提取折舊，是通過計提轉(zhuǎn)作生產(chǎn)費用的辦法使其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的有形損耗與無形損耗得到補(bǔ)償和積累。那么該設(shè)備折舊總額在規(guī)定的使用期限內(nèi)各期分?jǐn)偟臄?shù)額應(yīng)該 與其創(chuàng)造價值的大小成正比，這也是會計配比原則的要求。目前，企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時多數(shù)是采用直線法平均分配折舊總額在各會計期間的數(shù)額，這對于機(jī)械設(shè)備來說，其折舊額的平均分配是不符合會計配比原則的。
機(jī)械設(shè)備在購人初期工作性能良好，運轉(zhuǎn)正常，能為生產(chǎn)產(chǎn)品提供較好的服務(wù)，所需要的維修費用較少，它所創(chuàng)造的價值較大，應(yīng)多分?jǐn)傄恍┱叟f額。隨著生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行，機(jī)械設(shè)備逐漸磨損，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步使老化的設(shè)備在維修費和修理費用上較期初逐年增加，為生產(chǎn)服務(wù)的效果較差，它所創(chuàng)造的價值相對逐年減少，應(yīng)少分?jǐn)傄恍┱叟f。這樣可以使機(jī)械設(shè)備的折舊費用在使用期內(nèi)各年分擔(dān)的費用水平與同期創(chuàng)造的效益相配比。如果采用直線法平均分配各期的折舊額勢必造成期初因折舊較少產(chǎn)品成本過低，經(jīng)濟(jì)效益較好，而后期因產(chǎn)品成本過高引起效益巨減的現(xiàn)象，加上資產(chǎn)的無形損耗使之過早淘汰，在淘汰時其價值得不到應(yīng)有的補(bǔ)償，這是不符合穩(wěn)健原則的。另外，為了降低由于科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展而產(chǎn)生的無形損耗的風(fēng)險，提高資金運營效果，客觀上也要求單位采用加速折舊法。我國現(xiàn)行財會制度規(guī)定允許使用的加速折舊法主要有兩種：即年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。這兩種方法能使機(jī)械設(shè)備的價值在其使用的前一半時間里有近于2／3至3／4得到補(bǔ)償，在后一半時間里不會因為維修費用過高而導(dǎo)致成本過大，使生產(chǎn)協(xié)調(diào)穩(wěn)步進(jìn)行，同時也給企業(yè)設(shè)備的及時更新累積了足夠的資金。下面筆者從概念界定、兩者的異同、基本賬務(wù)處理三個方面運用比較法進(jìn)行論述。
一、概念界定
1.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以平均年限法折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)折余價值求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。
年折舊率=2／預(yù)計使用年限×100％
月折舊率=年折舊率／12
月折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時賬面凈值與預(yù)計凈殘值相等，在該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。
2.年數(shù)總和法。又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年減低的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計算公式如下：
年折舊率=尚可使用年數(shù)，預(yù)計使用年數(shù)的年限總和=（預(yù)計使用年限一已使用年限）／預(yù)計使用年限×（預(yù)計使用年限 +1）／2×100％
月折舊率=年折舊率／12
月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）×月折舊率
二、兩者異同
1.相同點。（1）都是加速折舊法。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法都是加速折舊的方法，適用于企業(yè)經(jīng)營形勢較好、盈利能力強(qiáng)、固定資產(chǎn)使用效率高的企業(yè)。加速固定資產(chǎn)的使用效率，提高其產(chǎn)品生產(chǎn)性能，避免設(shè)備由于技術(shù)進(jìn)步和成本下跌過早被淘汰。（2）使用壽命越長折舊率越小。兩種方法的計提折舊率都是以折舊年限為分母來計提折舊率的，使用年限越長折舊率越小，折舊也就越慢。（3）折舊額逐年遞減。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法都是加速折舊的方法，每年的折舊額呈遞減趨勢，上年總比下年大，雙倍余額遞減法的最后兩年除外。
2.不同點。（1）每年計提的基數(shù)不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法每年計提折舊的固定資產(chǎn)凈值基數(shù)不同，雙倍余額遞減法的計提基數(shù)逐年遞減，是期初余額減去當(dāng)年計提折舊額后的固定資產(chǎn)凈值；年數(shù)總和法的計提基數(shù)每年都是扣除期末預(yù)計凈殘值之后的價值，每年都相同。（2）最后兩年計提的處理不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法最后兩年的處理不同。在最后兩年雙倍余額遞減法是倒數(shù)第三年期末余額扣除凈殘值后的余額在最后兩年平均分?jǐn)傉叟f，兩年的折舊額是相同的；年數(shù)總和法是按照尚可使用年限的遞減比率按固定基數(shù)計提，也就是每年計提折舊的賬面余額相同。（3）計提的比率不同。雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法的計提比率不同，雙倍余額遞減法是一個固定比率，除了最后兩年不使用外其他每年相同；年數(shù)總和法是一個數(shù)學(xué)上等差遞減數(shù)列式的遞減計提比率，計提出來的折舊額是一個等差數(shù)列。
三、基本賬務(wù)處理比較
我們以例題的方式來描述兩者的賬務(wù)處理。
【例】某臺設(shè)備原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2.55萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊分別為：
年度 折舊率 折舊額
1 2／5=0.4 100×0.4=40（萬元）
2 2／5＝0.4 （100-40）×0.4=24（萬元）
3 2／5＝0.4 �。�100-40—24）×0.4=14.4（萬元）
第4年與第5年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷，即
�。�100－40－24－14.4－2.55）／2=9.525（萬）
所以，第1年折舊為40萬元；第2年折舊為24萬元；第3年折舊為14.4萬元；第4年折舊為9.525萬元；第5年折舊為9.525萬元。
【例】A公司2003年12月1日購進(jìn)一臺不需要安裝就可以使用的H設(shè)備，系生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備購進(jìn)時的相關(guān)成本和稅費合計是93 000元，經(jīng)確認(rèn)H設(shè)備符合固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為3 000元，請按年數(shù)總和法計提每年的固定資產(chǎn)折舊額。（A公司不在東北老工業(yè)基地）
確定使用年數(shù)總和：5+4+3+2+l=（5+1）×5／2=15（年）
2004年的折舊率：5／15×100％；
2005年折舊率：4／15× 100％；
2006年折舊率：3／15×100％；
2007年折舊率：2／15× 100％；
2008年折舊率：1／15×100％。
2004年的折舊額：93 000－3000）×5／15×100％=30000（元）
2005年的折舊額：（93 000－3 000）×4／15×100％=24000（元）
2006年的折舊額：（93 000－3 000）×3／15×100％=18 000（元）
2007年的折舊額：（93 000－3 000）×2／15×100％=12000（元）
2008年的折舊額：（93 000—3000）×1／15×100％=6 000（元）
在理解中記憶，在記憶中實踐。以上兩種方法雖然計算麻煩，但能使折舊額在各會計期間分配合理。