年終歲末，企業(yè)的財會人員要在規(guī)定的期限內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。由于納稅人財務、會計處理方法與國家有關稅收法規(guī)有差異，這就增加了企業(yè)的財會人員匯算清繳所得稅計算的難度。為此，我們現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下。
哪些事項應調(diào)增應納稅所得
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2％的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分準予扣除，超過的部分準予結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
保險費。企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
借款費用。向非金融機構借款費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分可扣除，超過部分不得扣除；企 業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得扣除。
業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入5‰，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
公益、救濟性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。
企業(yè)之間各種支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
特別納稅調(diào)整。對關聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。
罰款、罰金、滯納金。企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。
非公益、救濟性捐贈。企業(yè)的非公益、救濟性捐贈不得扣除。
贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非廣告性質(zhì)支出，不得扣除。
準備金。除稅法規(guī)定可提取的準備金之外，其他任何形式的準備金， 不得扣除。
哪些事項應調(diào)減應納稅所得
權益性投資所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益投資收益。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
技術轉(zhuǎn)讓所得。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
國債利息收入。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
虧損彌補。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。
從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水 項目的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。
加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％扣除。
創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
資源綜合利用。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。
購置節(jié)能減排設備。企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。
不征稅收入。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，三是國務院規(guī)定的其他不征稅收入。