【問題】
假定自行建設(shè)辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài),總支出為10000萬元,其中裝修支出為1000萬元,請問:裝修是否應(yīng)單獨入賬,相應(yīng)的折舊年限是否可按5年?如果裝修按5年攤銷,稅前是否可列支?
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):(二)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
因而,對于貴企業(yè)這種情況,屬于自建固定資產(chǎn),應(yīng)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)進行固定資產(chǎn)價值的確認,您所說的裝修支出是發(fā)生在辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出,應(yīng)與辦公樓的建設(shè)支出共同計入固定資產(chǎn)原值,不應(yīng)單獨入賬。
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