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以下是一個會計實務的例子, 為新手提供參考。因為是私營小公司,那么按小企業(yè)會計制度執(zhí)行,所以會計科目按小企業(yè)制度使用。
假設由三名(設為張三、李四、王五)老板投資成立“興旺貿易有限責任公司”,以商品流為主業(yè),屬于一般納稅人。
前期重要工作:
⑴、制定公司章程,章程理定好固定名字出資方式,出資額、出資時間。
⑵、第一次股東會議決議事項紀要
興旺貿易公司建賬大概程序如下:單位:萬元
公司從7月1日開始籌建。接下來發(fā)生的業(yè)務按順序如下:
1. 7月3日張三代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(發(fā)票上購貨寫興旺貿易公司)
借:固定資產——××設備
貸:其他應付款——張三
2. 7月6日老板張三代墊錢1萬元購入一批辦公用品
借:管理費用——開辦費(因為私企小,所以別進“長期待攤費用”) 1
貸:其他應付款——張三 1
3.7月8日ABC公司三名股東交50萬元現(xiàn)金存入臨時賬戶作為注冊資金
借:現(xiàn)金 50
貸:實收資本――張三 10
——李四 20
——王五 20
借:銀行存款 50
貸:現(xiàn)金50
4.7月9日老板張三從事務所取回驗資報告,代墊公司注冊費5000元,印花稅250元
借:管理費用——開辦費 5000元
——印花稅 250元
貸:其他應付款——張三 5250元
5.8月1日領到公司營業(yè)執(zhí)照。
6. 8.月15日辦理了國稅及地稅的稅務登記
7.9月2日,從銀行提取現(xiàn)金還款給股東張三,
① 借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
?、?借:其他應付款——A
貸:現(xiàn)金
8.9月5日,公司向甲購入商品一批,預付貨款價稅合計11.7萬
借:預付賬款——甲 11.7
貸:銀行存款 11.7
9.9月8日,收到甲公司運來的商品并驗收入庫
借:庫存商品 10
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1.7
貸:預付賬款——甲 11.7
10.9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到。,
借:應收賬款——乙公司
貸:主營業(yè)務收入
應交稅金——增值稅(銷項稅額)
11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借:銀行存款
貸:應收賬款——乙公司
12. 9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資
?、?借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
?、诮瑁簯豆べY
貸:現(xiàn)金
應交稅金——應交個人所得稅
13.9月25日分配(計提)本月工資
借: 管理費用-—工資
營業(yè)費用——工資
貸:應付工資
14. 9月28日計提本月福利費、工會經費、職工教育經費
①借:管理費用——福利費
營業(yè)費用——福利費
貸:應付福利費
?、诮瑁汗芾碣M用——工會經費
——職工教育經費
貸:其他應交款——工會經費
——職工教育經費
15. 9月28日銀行劃賬交社保等費用
借:管理費用——公司繳納社保費
貸:銀行存款
17、 9月30日計算本月應交增值稅(手工賬這步可以不做)
借:應交稅金——應交增值稅(未交稅金)
貸:應交稅金——未交增值稅
18.9月30日計提城建稅、教育附加、防洪費
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅
其他應交款——教育費附加
——防洪費
———等等
19. 月末結轉已售商品成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
20. 月末結轉本收入
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
21. 9月30日借:月末結轉成本等
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
主營業(yè)務稅金及附加
管理費用
營業(yè)費用
22. 假設有利潤,預繳企業(yè)所得稅
借:所得稅
貸:應交稅金——應交企業(yè)所得稅
23.每個月大致業(yè)務如上,到了12月份31日還要做:
① 借:本年利潤
貸:所得稅
?、?借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
?、?提取法定盈余公積
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積——法定盈余公積
——法定公積金
④ 最終得出未分配利潤,或盈余或虧損(假設盈利能分紅)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利——張三
——李四
——王五
24.從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放股利時:
?、俳瑁含F(xiàn)金
貸:銀行存款
?、诮瑁簯豆衫?mdash;—張三
——李四
——王五
貸:現(xiàn)金
應交稅金——應交個人所得稅
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