1 庫(kù)存現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用于購(gòu)買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需的各種物資、支付相關(guān)的費(fèi)用、償還債務(wù)。
在會(huì)計(jì)核算中，現(xiàn)金指的是狹義概念的現(xiàn)金，也就是企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金（存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣），包括人民幣和外幣現(xiàn)金。
2 庫(kù)存現(xiàn)金限額
庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過(guò)15天。
庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是：
庫(kù)存現(xiàn)金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)
辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫�，填制現(xiàn)金庫(kù)存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)；然后，報(bào)送開(kāi)戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見(jiàn)和核定數(shù)額。
庫(kù)存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定的限額。如庫(kù)存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開(kāi)戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫(kù)存限額時(shí)，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫(kù)存現(xiàn)金。
3 現(xiàn)金收支核算
現(xiàn)金用“庫(kù)存現(xiàn)金”科目進(jìn)行核算。
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：
�。�1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
「例」2007年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000
貸：銀行存款 10 000
「例」2007年1月11日，企業(yè)收到貨款現(xiàn)金8 000元，送存銀行，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 8 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000
�。�2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
「例」2007年1月12日，職工劉某出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付。1月15日，職工劉某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2 700元，退回剩余現(xiàn)金300元。企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
1月12日支付出差借款時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——劉某 3 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000
1月15日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 300
管理費(fèi)用 2 700
貸：其他應(yīng)收款——劉某 3 000
4 其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金的核算
企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
「例」企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款5 000元，增值稅款850元，共計(jì)收入現(xiàn)金5 850元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 850
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850
「例」收取職工李某因過(guò)失造成的損失賠償金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 300
貸：其他應(yīng)收款——李某 300
「例」以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)800元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
5 備用金核算
企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。
單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。
�。�1）臨時(shí)性備用金。臨時(shí)性備用金是為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個(gè)人。在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：
①預(yù)付備用金時(shí)，借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
�、谑褂煤髨�(bào)銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，如有收回多余的現(xiàn)金時(shí)還應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業(yè)會(huì)計(jì)核算設(shè)置有“備用金”科目。2007年1月13日，企業(yè)采購(gòu)員王某外出采購(gòu)某農(nóng)產(chǎn)品原料，預(yù)借款 5 000元，以現(xiàn)金付訖。1月20日，王某采購(gòu)歸來(lái)，交倉(cāng)庫(kù)農(nóng)產(chǎn)品4 500元，退回現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1月13日預(yù)付備用金時(shí)：
借：備用金——王某 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
1月20日?qǐng)?bào)銷時(shí)：
借：材料采購(gòu) 4 500
庫(kù)存現(xiàn)金 500
貸：備用金——王某 5 000
（2）定額備用金。定額備用金是對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門或個(gè)人核定備用金定額，并按定額撥付備用金。定額備用金使用后，在報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門按核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。
也就是說(shuō)，實(shí)行定額備用金制度，除撥付、增加或減少備用金定額時(shí)通過(guò)“備用金”科目核算外，日常支用報(bào)銷補(bǔ)足定額時(shí)，都不須通過(guò)該科目核算，而是將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。這種管理方式既方便了使用單位，又簡(jiǎn)化了核算手續(xù)。
在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：
�、賹�(duì)于預(yù)支的備用金，撥付時(shí)借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
�、趫�(bào)銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等相關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
�、凼栈貍溆媒鸹驕p少備用金定額時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業(yè)會(huì)計(jì)核算設(shè)置有“備用金”科目，其對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門實(shí)行定額備用金制，每月月終報(bào)銷一次，核定的備用金定額為5 000元，以現(xiàn)金撥付。2007年1月16日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給技術(shù)開(kāi)發(fā)部門；1月27日，技術(shù)開(kāi)發(fā)部門持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷零星費(fèi)用支出4 350元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
1月16日撥付備用金時(shí)：
借：備用金——技術(shù)開(kāi)發(fā)部門 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
1月27日?qǐng)?bào)銷時(shí)：
借：管理費(fèi)用 4 350
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 350