一、貨幣資金

　　1．比較本年與上一年現(xiàn)金與銀行存款的期末余額，有無(wú)重大變動(dòng)。

　　2．計(jì)算貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重，比較本年與上年的數(shù)據(jù)。

　　3．一般現(xiàn)金期末結(jié)存數(shù)額較小，其他貨幣資金的數(shù)額也不會(huì)很大，票據(jù)保證金如果計(jì)入其他貨幣資金，應(yīng)結(jié)合應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行分析，一般占期末應(yīng)付的銀行承兌匯票票面金額的30％-70％。

　　4．結(jié)合應(yīng)收票據(jù)的增減變動(dòng)分析期末結(jié)存資金的合理性。

　　5．結(jié)合應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)以及銷售收入分析收入是否形成了現(xiàn)金流入還是較多的采用債權(quán)結(jié)算。

　　6．分析各月間的資金流入與資金流出是否有重大波動(dòng)，結(jié)合物資采購(gòu)、銷售收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目進(jìn)行分析。

　　7．分析各月末貨幣資金的結(jié)存量，比較有無(wú)重大變動(dòng)。

　　8．比較本年與上年收入、支出現(xiàn)金的數(shù)額以及各月間的發(fā)生額9．計(jì)算銀行存款年度間的平均余額，復(fù)核利息收入。

　　貨幣資金的分析性測(cè)試旨在關(guān)注其他科目審計(jì)中容易忽略的細(xì)節(jié)問(wèn)題。另外應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量表的列報(bào)進(jìn)行逐項(xiàng)分析。

　　二、短期投資

　　1．計(jì)算期末短期投資占資產(chǎn)的比例，股票投資占資產(chǎn)的比例，分析資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　2．比較短期投資總額以及短期投資類別構(gòu)成的期初、期末的變動(dòng)，分析投資決策的合理性，分析期末短期投資是否符合流動(dòng)性以及有明確市價(jià)的條件。

　　3．注意本期減少的短期投資形成及處置價(jià)格的合理性，是否存在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移投資或關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化的現(xiàn)象。

　　三、應(yīng)收賬款

　　1．比較本年的應(yīng)收款項(xiàng)余額與上年末的期末余額，是否有重大的波動(dòng)。

　　2．比較本年與上一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，分析是否存在較大幅度的變動(dòng)。如果在結(jié)算方式以及信用政策沒(méi)有發(fā)生較大的變動(dòng)，該指標(biāo)亦無(wú)重大變動(dòng)。

　　3．比較本年應(yīng)收賬款的增減與銷售收入的增長(zhǎng)比例。

　　4．分析期末應(yīng)收賬款的賬齡以及賬齡變動(dòng)，是否存在不良資產(chǎn)和賬齡變動(dòng)的合理性。

　　5．分析期末結(jié)存金額較大的應(yīng)收賬款明細(xì)戶，是否存在經(jīng)營(yíng)上無(wú)關(guān)的往來(lái)單位以及和報(bào)表單位存在密切關(guān)系的單位。

　　6．分析本年各月間應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)，結(jié)合收入的形成以及貨幣資金的流入進(jìn)行分析，關(guān)注差異的形成原因，是否存在債務(wù)重組的發(fā)生。

　　7．分析應(yīng)收賬款的余額與收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，比較本年與上年以及本年各月之間的變化。

　　8．分析壞賬準(zhǔn)備與營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的比率

　　9．分析壞賬損失與營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的比率

　　10. 分析各明細(xì)戶的期后收款情況

　　11. 分析主要客戶并與銷售收入進(jìn)行比較，比較本年與上年主要客戶上發(fā)生的重大變化。

　　四、應(yīng)收票據(jù)

　　1.結(jié)合收入的結(jié)算方式，分析期末應(yīng)收票據(jù)結(jié)存的合理性，直接收款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)和收入之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

　　2.比較應(yīng)收票據(jù)的實(shí)際收款期與票面收款期。

　　五、其他應(yīng)收款

　　1.了解其他應(yīng)收款各明細(xì)戶的性質(zhì)，分析期末結(jié)存金額的款項(xiàng)性質(zhì)；

　　2.按款項(xiàng)性質(zhì)統(tǒng)計(jì)期末結(jié)存金額并與上年數(shù)進(jìn)行比較，關(guān)注異常變動(dòng)；

　　3.重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方、主要領(lǐng)導(dǎo)者、期末結(jié)存金額較大以及款項(xiàng)性質(zhì)異常的明細(xì)戶；

　　4.關(guān)注資金往來(lái)以及提供借款的單位，檢查有無(wú)違規(guī)占用資金以及未計(jì)算相應(yīng)資金利息收入的情況；

　　5.分析與關(guān)聯(lián)方之間年度內(nèi)發(fā)生額很大但期末結(jié)存金額很小的情況以及11月末結(jié)存金額很大但年末結(jié)存金額很小或已結(jié)平的明細(xì)戶。

　　六、預(yù)付賬款

　　1.結(jié)合本年物資采購(gòu)額以及資金結(jié)算方式、貨物的市場(chǎng)供應(yīng)狀況，分析期末是否存在預(yù)付款行為

　　2.比較本年與上年預(yù)付賬款余額有無(wú)重大變化。

　　七、待攤費(fèi)用

　　1.逐項(xiàng)了解待攤費(fèi)用期末余額的構(gòu)成及合理性

　　2.測(cè)算待攤費(fèi)用的攤銷是否正確，分類是否正確。

　　3.比較本年與上年余額的重大變動(dòng)，應(yīng)為新增未攤銷項(xiàng)目的余額。

　　八、長(zhǎng)期投資

　　1.比較本年與上年投資的增減變動(dòng)以及分類的變動(dòng)

　　2.按照附注的披露要求檢查投資的合理性，投資的增減變動(dòng)以及收益處理的正確性。

　　3.關(guān)注有無(wú)長(zhǎng)期未收回利潤(rùn)的投資項(xiàng)目以及不正常投資（如收益極少但還持續(xù)增資以及通過(guò)往來(lái)款發(fā)生非正常資金往來(lái)的項(xiàng)目）。

　　4.結(jié)合行業(yè)發(fā)展以及被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，分析投資收益的合理性以及投資價(jià)值的合理計(jì)價(jià)。

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