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備用金的內(nèi)部控制

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/02/20 17:16:54  字體:

  備用金是為了使頻繁發(fā)生的日常小額零星支出,擺脫常規(guī)的逐級(jí)審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的繁瑣手續(xù),按照重要性原則預(yù)付給單位內(nèi)部某些部門或職工日常零星開支的備用現(xiàn)金。對(duì)備用金的內(nèi)部控制應(yīng)從事前、事中、事后控制做。

  (一)事前控制

  1.確定單位應(yīng)建立哪些定額備用金。

  2.確定每筆備用金的金額。

  3.確定備用金的保管人,制定該項(xiàng)備用金的補(bǔ)足和支付記錄制度。

  (二)事中控制

  備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實(shí)該筆支出。發(fā)票應(yīng)由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下,備用金的支付必須得到事先批準(zhǔn)。

  (三)事后控制

  1.內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立的職員應(yīng)不定期地清點(diǎn)備用金。備用金的余額和已支付憑證的合計(jì)數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。

  2.當(dāng)備用金余額在規(guī)定數(shù)額以下時(shí),備用金保管人可將已支付憑證交給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門批準(zhǔn)后,由出納按定額補(bǔ)足該備用金。

  3.各備用金的余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額相核對(duì)。

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