備用金的內(nèi)部控制

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/02/20 17:16:54　　字體：大小

　　備用金是為了使頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，擺脫常規(guī)的逐級(jí)審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的繁瑣手續(xù)，按照重要性原則預(yù)付給單位內(nèi)部某些部門(mén)或職工日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金。對(duì)備用金的內(nèi)部控制應(yīng)從事前、事中、事后控制做。

　　（一）事前控制

　　1.確定單位應(yīng)建立哪些定額備用金。

　　2.確定每筆備用金的金額。

　　3.確定備用金的保管人，制定該項(xiàng)備用金的補(bǔ)足和支付記錄制度。

　　（二）事中控制

　　備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來(lái)證實(shí)該筆支出。發(fā)票應(yīng)由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金的支付必須得到事先批準(zhǔn)。

　　（三）事后控制

　　1.內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立的職員應(yīng)不定期地清點(diǎn)備用金。備用金的余額和已支付憑證的合計(jì)數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。

　　2.當(dāng)備用金余額在規(guī)定數(shù)額以下時(shí)，備用金保管人可將已支付憑證交給會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)后，由出納按定額補(bǔ)足該備用金。

　　3.各備用金的余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額相核對(duì)。

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