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內部控制存在的問題與對策
瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發(fā)展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內部控制方面還存在著如下一些問題:
1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。
長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執(zhí)行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監(jiān)督流于形式。大多數企業(yè)經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業(yè)務脫離,和具體實施差距較大。
2．法人治理結構不規(guī)范。
內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構?，F代企業(yè)所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業(yè)的董事會成員由經理擔任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業(yè)經理的直接領導,財務監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。
3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。
內部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監(jiān)督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。
1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創(chuàng)新。
我國企業(yè)對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規(guī)范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發(fā)展的長遠眼光,將內部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規(guī)范的要求。
2．規(guī)范法人治理結構。
企業(yè)要從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監(jiān)控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業(yè)內部管理監(jiān)督機制,強調監(jiān)事會對董事會、經理層和公司財務的監(jiān)督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業(yè)內部監(jiān)督提供一個較好的外部控制環(huán)境。
3．強化外部監(jiān)督力度。
當前,國有企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業(yè)實施內部控制。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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