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備考信息
(一)中央企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題
1.治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
2008年末,我國141家中央企業(yè)中,按《公司法》注冊的只有21家,不足15%.許多中央企業(yè)名義上是公司,實際是國有企業(yè)改制成為國有獨資公司的,仍按《企業(yè)法》注冊,受《企業(yè)法》調(diào)整。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)單一的公司治理結(jié)構(gòu)存在先天缺陷。決策層與管理層交叉任職,關(guān)鍵時刻往往是管理層“人治”代替“法治”,董事會的監(jiān)督和制衡功能被嚴(yán)重削弱,內(nèi)部監(jiān)督也難以真正發(fā)揮作用,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。
2.管理鏈條長,主業(yè)不清晰
管理鏈條過長,必然造成信息傳遞不暢,母公司戰(zhàn)略意圖難以貫徹。此外,一些中央企業(yè)歷史上形成的多種經(jīng)營、主業(yè)不突出問題尚沒有得到徹底解決,部分中央企業(yè)又因為在發(fā)展過程中缺乏戰(zhàn)略性思考,貪大求快,盲目追求多元化,造成新的主業(yè)不明問題,使得中央企業(yè)面對更加復(fù)雜條件下的內(nèi)部控制設(shè)計,不得不加大內(nèi)部控制成本。
3.對內(nèi)部控制理解不到位
在觀念上還有不少人將內(nèi)部控制活動與內(nèi)部控制體系劃等號。例如,通常我們所說的授權(quán)審批、不相容崗位的分離等,僅僅是內(nèi)部控制中與會計控制相關(guān)聯(lián)的一小部分控制活動,除此之外,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督也是內(nèi)部控制不可缺少的要素。五個要素構(gòu)成一套完整的體系,貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。
另外,高級管理人員往往被排除在控制體系之外。然而,恰恰由于經(jīng)營層所處地位和掌握的權(quán)力遠非基層員工可比,一旦發(fā)生問題,造成的后果將更加嚴(yán)重。
4.“走出去”加大控制難度
近年來,越來越多的中央企業(yè)開始在世界經(jīng)濟的舞臺上嶄露頭角,企業(yè)戰(zhàn)線更長,布局更分散,加之國際市場情況復(fù)雜多變,大大增加了中央企業(yè)內(nèi)部控制的難度。
(二)改善內(nèi)部控制的幾點建議
1.深化國企改革,治理內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制諸要素中,內(nèi)部環(huán)境被放在了首位,足見其重要性。有效的內(nèi)部控制需要有良好的控制環(huán)境作基礎(chǔ),而完善控制環(huán)境的關(guān)鍵,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。2001年,證監(jiān)會率先推出《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》,要求上市公司按一定比例選聘獨立的外部董事。但在實際運行中,“獨立董事不獨立”或是“獨立董事成咨詢”,又使其作用大打折扣。怎樣才能真正優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),中央企業(yè)深化改革的關(guān)鍵又在哪里?
十六屆三中全會以來,國資委在規(guī)范中央企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等方面進行了大量有益的探索,以健全外部董事制度和授予董事會部分出資人的權(quán)力為核心的國有獨資企業(yè)董事會試點工作已收到了顯著效果。但從長遠看,要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,從根本上改變內(nèi)部人治理狀況,還應(yīng)當(dāng)從繼續(xù)深化改革入手,有條件地發(fā)展混合所有制經(jīng)濟,積極推進中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化,以便從體制上確立董事會在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位,保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落到實處。
2.扁平管理,暢通信息,突出主業(yè)
堅決處置長期處于管理鏈條末端的子企業(yè),提升存續(xù)子企業(yè)的管理級次,努力實現(xiàn)扁平化、集權(quán)化管理;建立良好的信息共享平臺和信息溝通系統(tǒng),暢通對話渠道,保證信息在各部門、各級層間有序傳遞、迅速反饋,不但能夠防微杜漸,及時解決發(fā)現(xiàn)的問題,將損失控制在最小范圍,還可以幫助企業(yè)未雨綢繆,避免損失發(fā)生;突出經(jīng)營主業(yè)對于內(nèi)部控制同樣具有重要意義,可以使企業(yè)明確內(nèi)部控制的重點,合理設(shè)計控制機制,把好鋼使在刀刃上。
3.提高認(rèn)識,完善內(nèi)部控制體系
加大《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宣傳力度,使管理層和員工都認(rèn)識到,內(nèi)部控制是全員參與、全過程管理的系統(tǒng)工程,任何人、任何事都不能游離于控制體系之外。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)要在完善內(nèi)部控制體系,特別是在內(nèi)部控制機制設(shè)計上下功夫。有效的內(nèi)部控制體系,應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制制度構(gòu)建和內(nèi)部控制機制設(shè)計兩個方面。只有更新觀念,構(gòu)筑起嚴(yán)密的內(nèi)控體系,健全機構(gòu),明確責(zé)權(quán),并且堅持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價三位一體,才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用,避免控制制度成為一紙空文。
4.內(nèi)部控制要注重以人為本
首先,要加強教育,提高員工道德素質(zhì)。結(jié)合正反兩方面的經(jīng)驗教訓(xùn),不間斷地對員工進行職業(yè)道德教育,調(diào)動和發(fā)揮好人的主觀能動性,為內(nèi)部控制奠定道德基礎(chǔ)。其次,獎懲并舉,完善配套的激勵機制。要防患于未然,避免為蠅頭小利鋌而走險的行為,使內(nèi)部控制更加有效。最后,重視監(jiān)督,自律與他律相結(jié)合。企業(yè)不僅要構(gòu)建嚴(yán)密的控制制度,還要建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則,充分發(fā)揮各種內(nèi)部監(jiān)督作用。
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