為內(nèi)審“正身”

　　當(dāng)前不少企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)或者有名無(wú)實(shí)，使得內(nèi)審工作無(wú)法充分發(fā)揮效力。究其原因，主要體系在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立；第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠；第三，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低；第四，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　針對(duì)以上問(wèn)題，筆者建議企業(yè)挖掘深層原因，逐一解決。

　　首先，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善內(nèi)部審計(jì)管理模式。

　　要想讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立與管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)靈活選擇和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)管理模式。綜觀國(guó)內(nèi)外，在公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)管理模式選擇主要呈現(xiàn)五種狀態(tài)，在獨(dú)立性、權(quán)威性和監(jiān)察效果方面各有特點(diǎn)：

　　第一種是隸屬于企業(yè)經(jīng)理班子，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人分管，其獨(dú)立性和權(quán)威性最低，由于效果最差，已基本被淘汰；

　　第二種是隸屬于經(jīng)理班子，由公司經(jīng)理直接分管，其獨(dú)立性和權(quán)威性稍高，但對(duì)經(jīng)理層的違法亂紀(jì)濫用職權(quán)難以監(jiān)控；

　　第三種是在董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下，其獨(dú)立性和權(quán)威性較高，但對(duì)董事會(huì)本身無(wú)法監(jiān)督，這種模式能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的了解與控制；

　　第四種是隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管，其獨(dú)立性最高，能夠檢查公司財(cái)務(wù)，對(duì)董事、經(jīng)理違反法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督，但如果監(jiān)事會(huì)有職無(wú)權(quán)，則導(dǎo)致效果不甚理想；

　　第五種是在總裁和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，這樣可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，其權(quán)威性最高。

　　從理論性和實(shí)踐性來(lái)看，第五種組織模式效果最佳，它能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)其客觀性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）也極力倡導(dǎo)這種組織設(shè)計(jì)方式。

　　其次，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對(duì)于搞好企業(yè)管理至關(guān)重要，要想搞好內(nèi)部審計(jì)首先必須提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關(guān)重要。只有自上而下地從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，把“要我審”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;我要審”，才能從根本上提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的效力。

　　再次，努力提高企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力不僅決定了審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)性和合理性，也直接決定了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效率。因此，首先要提高審計(jì)人員的自身道德修養(yǎng)。其次，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育工作。同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

　　最后，規(guī)范審計(jì)工作，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況建立一套內(nèi)部審計(jì)工作制度，按照不同的審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃、操作規(guī)程，明確審計(jì)步驟及每一步驟必須獲取的證明材料，并填寫(xiě)工作底稿，確保審計(jì)結(jié)論的全面、真實(shí)和可靠；同時(shí)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作考核制度，對(duì)不按照工作規(guī)程實(shí)施審計(jì)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不實(shí)或偏差較大的，實(shí)行責(zé)任追究制度，以此來(lái)增強(qiáng)和保證內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　增強(qiáng)內(nèi)審效力

　　在確立內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)內(nèi)應(yīng)有地位、保證內(nèi)審工作順暢有效開(kāi)展的同時(shí)，內(nèi)審人員更要從實(shí)際工作出發(fā)，真正讓內(nèi)審工作能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)效益。對(duì)此，筆者在實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，總結(jié)出了一些工作要點(diǎn)，以供參考。

　　▲“三三原則”

　　1.三個(gè)圍繞。在開(kāi)展具體工作時(shí)，要突出工作重心，緊抓“三個(gè)圍繞”：一是緊密?chē)@公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展工作，二是緊密?chē)@提升經(jīng)營(yíng)效率和效益開(kāi)展工作，三是緊密?chē)@提高基礎(chǔ)管理水平開(kāi)展審計(jì)工作。

　　2.三個(gè)貼近。服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，應(yīng)該做好“三個(gè)貼近”：一是貼近市場(chǎng)前端，二是貼近基層，三是貼近敏感、焦點(diǎn)話(huà)題。

　　3.三個(gè)轉(zhuǎn)變。積極推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理和效益審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由事后查錯(cuò)糾弊向事前事中過(guò)程控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)職能上，由審計(jì)監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變。為此，一方面要加大對(duì)各級(jí)分公司審計(jì)工作的指導(dǎo)力度，引導(dǎo)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念和工作方式，促進(jìn)全公司審計(jì)工作整體水平上臺(tái)階。另一方面繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，適應(yīng)新形勢(shì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　▲四項(xiàng)重點(diǎn)

　　審計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，為了提高審計(jì)的效率，在工作中，要注意突出以下四項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)：

　　1.關(guān)注經(jīng)營(yíng)的效益及效率。圍繞公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、利潤(rùn)變動(dòng)情況，隨時(shí)關(guān)注影響業(yè)務(wù)收益相關(guān)事項(xiàng)的執(zhí)行效力，協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的潛在因素，提出解決方案建議，并聯(lián)合相關(guān)部門(mén)共同監(jiān)督執(zhí)行。

　　2.關(guān)注資金資產(chǎn)的安全完整。圍繞資金的安全和使用效益及資產(chǎn)管理的規(guī)范及賬實(shí)相符，關(guān)注營(yíng)業(yè)款等重要資金的及時(shí)上繳及資金安全，資金收支兩條線(xiàn)及執(zhí)行中潛在的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注各類(lèi)存貨及工程物資等嚴(yán)格履行出入庫(kù)手續(xù)，定期組織資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及系統(tǒng)支撐的定期對(duì)賬機(jī)制，確保賬賬、賬實(shí)相符，保障資金資產(chǎn)安全。

　　3.關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制及會(huì)業(yè)核對(duì)機(jī)制的嚴(yán)格執(zhí)行。圍繞公司各項(xiàng)基礎(chǔ)管理的規(guī)范，關(guān)注收入、成本費(fèi)用、資本性開(kāi)支等，嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查是否按受益期及現(xiàn)金流確認(rèn)收入；為保障收入的完整、準(zhǔn)確歸集，防止跑冒滴漏，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)關(guān)鍵控制流程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤；審查會(huì)業(yè)核對(duì)制度，核對(duì)資金資產(chǎn)，保障賬賬、賬表、賬實(shí)相符，準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，要進(jìn)一步提高審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)安全性，以及對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)分析判斷能力，防范經(jīng)營(yíng)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.關(guān)注計(jì)劃投資的規(guī)范性和效益性。圍繞計(jì)劃投資管理的重要環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作，重點(diǎn)關(guān)注重大投資決策包括大額設(shè)備采購(gòu)、招投標(biāo)、大額資金使用、資產(chǎn)的處置等決策程序是否規(guī)范，重要事項(xiàng)按照議事規(guī)則辦理或履行審批程序；落實(shí)工程項(xiàng)目授權(quán)審批、招標(biāo)程序、工程物資采購(gòu)、合同管理、工程實(shí)施、建設(shè)工期、竣工終驗(yàn)、暫估轉(zhuǎn)固、交付資產(chǎn)等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任，確保國(guó)家相關(guān)規(guī)定及公司內(nèi)控制度要求得到有效執(zhí)行。

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