“中國(guó)的會(huì)計(jì)改革正在向縱深發(fā)展。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入回升向好階段，也即后金融危機(jī)時(shí)代，發(fā)布實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系、繼續(xù)推進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同、不斷深化非企業(yè)會(huì)計(jì)改革等，對(duì)于適應(yīng)和促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展具有重要的意義。”日前，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在南京舉辦“2010中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)資深會(huì)員論壇：企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)布實(shí)施及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同路線(xiàn)圖”，財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)劉玉廷在論壇上做出上述表示。

　　建立內(nèi)部控制體系而不是會(huì)計(jì)控制體系

　　“應(yīng)該來(lái)說(shuō)，中國(guó)的內(nèi)控體系在剛開(kāi)始是以會(huì)計(jì)控制的形式出現(xiàn)的。”劉玉廷對(duì)中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧。根據(jù)1999年第二次修訂的《會(huì)計(jì)法》，財(cái)政部啟動(dòng)了會(huì)計(jì)控制規(guī)范建設(shè)，初步形成了單位會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范和若干具體規(guī)范。美國(guó)安然事件出現(xiàn)，隨后出臺(tái)的薩班斯法案404條款，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要制度安排。

　　從那時(shí)起，我國(guó)需要未雨綢繆，需要內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和審計(jì)等制度安排，中國(guó)要有自己的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示，由財(cái)政部牽頭，會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，而不再局限于會(huì)計(jì)控制。

　　2006年，由財(cái)政部、國(guó)資委等六部委組成的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立。2008年，財(cái)政部、審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這在國(guó)際上影響很大，該規(guī)范也被譽(yù)為中國(guó)版的薩班斯法案或中國(guó)版的科索報(bào)告。

　　“它們的好的做法我們都考慮了，但我國(guó)沒(méi)有照搬薩班斯法案和科索報(bào)告。”劉玉廷明確地說(shuō)，“我們的這套規(guī)范是適應(yīng)中國(guó)土壤的，其中含有系列重大創(chuàng)新。”對(duì)于財(cái)政部等五部委4月26日剛剛發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，劉玉廷感觸頗深。“18項(xiàng)應(yīng)用指引，加上1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引、1項(xiàng)審計(jì)指引，再連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建起中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。這是理論界和實(shí)務(wù)界智慧的結(jié)晶，來(lái)之不易。”

　　內(nèi)控將會(huì)顯著提升企業(yè)軟實(shí)力

　　“內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實(shí)力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。”劉玉廷一針見(jiàn)血地指出，目前不少中國(guó)企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，很多都在進(jìn)行并購(gòu)重組，做大做強(qiáng)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，他們迫切地需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。“國(guó)資委推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，而內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，將共同發(fā)揮作用，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。”《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布時(shí)提出要用1年的時(shí)間出臺(tái)配套指引，對(duì)此，劉玉廷指出，“實(shí)際上我們當(dāng)時(shí)對(duì)形勢(shì)的估計(jì)不足，要寫(xiě)配套指引，要讓它通俗易懂、簡(jiǎn)便易行、操作性強(qiáng)，讓企業(yè)高管人員感覺(jué)它有用，要使其能夠真正地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，真正地實(shí)現(xiàn)全面提升我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目標(biāo)，能夠真正地促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有的管理水平的全面提升并上一個(gè)新的平臺(tái)，還是需要下真功夫、下苦功夫。1年的時(shí)間不夠，最后我們決定讓時(shí)間服從質(zhì)量，歷時(shí)2年才出臺(tái)配套指引。”而在這背后，劉玉廷帶隊(duì)到全國(guó)各地調(diào)研。“我自信我們企業(yè)的高管人員一定會(huì)歡迎這套指引，因?yàn)槲覀兊墓Ψ蛳碌搅?，這不是我們坐在辦公室里寫(xiě)的東西。”劉玉廷滿(mǎn)懷激情地說(shuō)，“而且，配套指引現(xiàn)在發(fā)布恰逢其時(shí)，因?yàn)楝F(xiàn)在進(jìn)入后金融危機(jī)時(shí)代，全球都在考慮強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題。”尤其讓人感動(dòng)的是，在調(diào)研過(guò)程中，很多企業(yè)毫無(wú)保留地把他們的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)奉獻(xiàn)出來(lái)，因?yàn)樗麄兌枷Ｍ袊?guó)企業(yè)能夠做好，能夠做大做強(qiáng)。

　　執(zhí)行內(nèi)控宜早不宜遲，先執(zhí)行先受益

　　現(xiàn)在的內(nèi)控實(shí)施安排是：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　“宜早不宜遲，哪個(gè)企業(yè)先執(zhí)行，哪個(gè)企業(yè)先受益，這是毫無(wú)疑問(wèn)的。”劉玉廷表示，財(cái)政部將把加快內(nèi)控實(shí)施這一工作提到重要的議事日程，要求各地財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)方面，提出要求，加強(qiáng)溝通，積極促進(jìn)本地區(qū)的企業(yè)及早執(zhí)行。

　　劉玉廷對(duì)此提出了初步考慮，下半年，第一是做好宣傳，要在全社會(huì)形成一種強(qiáng)化管理和內(nèi)控的輿論氛圍。劉玉廷還特別提出了展開(kāi)培訓(xùn)的時(shí)間表。5月下旬起，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)將開(kāi)展培訓(xùn)；6月起，將組織各地財(cái)政廳（局）的師資培訓(xùn)，逐項(xiàng)講解每個(gè)指引的起草背景、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。

　　內(nèi)控是永恒的主題

　　對(duì)于企業(yè)，劉玉廷提出了實(shí)施前應(yīng)當(dāng)做好的準(zhǔn)備工作：第一要認(rèn)真學(xué)習(xí)，弄懂吃透；第二要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，要結(jié)合自己的實(shí)際情況，重新梳理內(nèi)控制度；第三要對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行改造和升級(jí)，使其能夠符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求。劉玉廷強(qiáng)調(diào)，特別要提高企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，這是實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。

　　在此過(guò)程中，“要防止形式主義、教條主義，防止說(shuō)空話(huà)。”劉玉廷說(shuō)，“內(nèi)控不是開(kāi)個(gè)全體員工大會(huì)說(shuō)執(zhí)行就執(zhí)行的，也不是制定一大堆制度放一邊應(yīng)付檢查，那是自欺欺人的做法。”劉玉廷還特別指出，從國(guó)家的角度來(lái)講，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)是提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而且全社會(huì)都要重視加強(qiáng)管理。“隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制將向非企業(yè)單位發(fā)展，內(nèi)控和管理是永恒的主題，沒(méi)有終結(jié)。”

　　鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)化工作進(jìn)行外包

　　內(nèi)控不是另起爐灶，而是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上的提升。在實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程中，很多工作需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，如內(nèi)控的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、內(nèi)控實(shí)施前的準(zhǔn)備工作以及內(nèi)控信息化的升級(jí)等，需要借助外力。

　　“目前，這些工作在大中型企業(yè)一般實(shí)行外包。本次發(fā)布的內(nèi)控配套指引中就專(zhuān)門(mén)有一個(gè)業(yè)務(wù)外包指引，我們也鼓勵(lì)企業(yè)根據(jù)自身的情況對(duì)這些專(zhuān)業(yè)化工作進(jìn)行外包。”劉玉廷表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的作用將要得到充分發(fā)揮，本次會(huì)議承辦方之一“中國(guó)內(nèi)部控制研究中心”就是對(duì)這一領(lǐng)域頗有研究的一個(gè)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。

　　“現(xiàn)在的內(nèi)控配套指引，很通俗，操作性很強(qiáng)。我們希望通過(guò)各種方式、發(fā)揮各種力量，把事情做起來(lái)。”劉玉廷表示，一定要將內(nèi)控轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

　　會(huì)計(jì)改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段

　　除了內(nèi)控實(shí)施問(wèn)題，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)趨同也是財(cái)政部下半年會(huì)計(jì)管理工作的重頭戲。

　　“與2005年的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革不同，這次是向縱深發(fā)展。”劉玉廷鮮明地指出，“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同路線(xiàn)圖的發(fā)布標(biāo)志著中國(guó)的會(huì)計(jì)改革進(jìn)入一個(gè)新的攻堅(jiān)階段，我們必須組織動(dòng)員各方面力量，參與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，爭(zhēng)奪本輪國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重大項(xiàng)目的制定權(quán)，以維護(hù)我們國(guó)家和企業(yè)的利益。”而對(duì)于非企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革即政府會(huì)計(jì)改革，劉玉廷也表示了關(guān)注。“改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革取得顯著的成效，而政府會(huì)計(jì)改革嚴(yán)重滯后。”但劉玉廷對(duì)政府會(huì)計(jì)改革的未來(lái)充滿(mǎn)信心，“財(cái)政部已經(jīng)拉開(kāi)了政府會(huì)計(jì)改革的序幕。

　　要在醫(yī)院、高校、科研單位等事業(yè)單位以及行政單位、非營(yíng)利組織等引入企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理念、原則、方法，建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。”具體來(lái)說(shuō)，今年上半年要推出醫(yī)院、高校會(huì)計(jì)制度；年底之前力爭(zhēng)推出事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)，今年要力爭(zhēng)形成政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的框架。

　　“我們有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革的經(jīng)驗(yàn)和后發(fā)優(yōu)勢(shì)，看準(zhǔn)了，要加快干。”劉玉廷說(shuō)。