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什么是驗收型抽樣法
驗收型抽樣法又稱“驗收型抽查法”,是事先將總體劃分為若干規(guī)模相等的子總體,確定每個子總體抽樣檢查的數(shù)量及允許樣本中出現(xiàn)的錯誤個數(shù),實際抽樣檢查中直接根據(jù)發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)做出有關(guān)抽樣結(jié)論的一種屬性抽查法。這種方法類似工業(yè)企業(yè)中的產(chǎn)品質(zhì)量驗收方法,故稱其為“驗收型抽樣法”。
不過,在查賬工作中,不能簡單地否定被審查經(jīng)濟業(yè)務(wù),被審查總體中發(fā)現(xiàn)的錯誤,如果超過標(biāo)準(zhǔn)往往要求進行總體的全面檢查,并更正所有的錯誤。驗收型抽樣法最適于對規(guī)模較大的總體如庫存材料實行分批抽查方案。
驗收型抽樣法的優(yōu)缺點
1、驗收型抽樣方法的優(yōu)點
?。?)簡便,利于組織。
由于可以將總體分為若干子總體分別獨立地抽檢,避免了工作量過于集中;抽查的結(jié)論可以根據(jù)抽樣方案直接形成,而無需任何計算,從而大大方便了查賬人員的工作,減少了出現(xiàn)失誤的可能。
?。?)可以有效地控制總體錯誤率的實際水平。
由于抽查中采取的是一種退回篩選的方式,即對發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)的總體實行100%的檢查,因此不論被審總體實際錯誤率為多少,抽查并更正所有發(fā)現(xiàn)錯誤后的總體平均錯誤率總是低于一定的水平。
使用驗收型抽樣法的主要問題是確定抽樣方案中批量(m)、樣本量(n)和允許出現(xiàn)的錯誤數(shù)(e)。對于某一特定總體,究竟應(yīng)當(dāng)分為多少批進行檢查,主要以工作方便為原則。如將一年中每個月資料作為一批;或?qū)⒉煌膫}庫作為分批的依據(jù),每批的數(shù)量可粗略地估計,但每批的規(guī)模大小應(yīng)基本相同。
為了確定樣本量和允許出現(xiàn)的錯誤數(shù),首先要確定錯誤率上限和總體預(yù)計錯誤率;然后,計算批量中預(yù)計錯誤數(shù)(批量×預(yù)計錯誤率)和預(yù)計錯誤率與錯誤率上限的比例(預(yù)計錯誤率÷錯誤率上限),并查“樣本中允許錯誤數(shù)(e值)確定表”,選定樣本中允許的錯誤數(shù)(e值);最后,求所需樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模 = 樣本規(guī)模系數(shù)×批量/錯誤率上限×批量+樣本規(guī)模系數(shù)
其中,樣本規(guī)模系數(shù)可查“樣本規(guī)模系數(shù)表”求得。
驗收型抽樣法不僅可以用于對庫存材料的檢查,也可以對其他需要加強日??刂乒芾淼臉I(yè)務(wù)(如支票簽發(fā)憑證登賬)進行檢查;它不僅可以由查賬人員使用也可以由被查單位用于日常的管理控制。
2、驗收型抽樣法的缺點
驗收型抽樣法的不足之處,主要是查賬人員無法根據(jù)檢查結(jié)果精確地確定被查總體的具體錯誤率上限水平,使得符合性測試的結(jié)論過于一般化。另外,查賬人員在確定抽樣方案時,如果沒有所需要的表格,計算工作的難度比較大;如果確定的“預(yù)計總體錯誤率”過低,則可能導(dǎo)致實際檢查中否定的總體過多,大大增加需要進行100%檢查的子總體,降低抽樣檢查的效率,甚至無法完成原定的抽樣審查計劃。
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