如何建立采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2009/03/23 14:15:49　　字體：大小

　　采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

　?。?）采購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂貨（或采購(gòu)）、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

　?。?）計(jì)劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購(gòu)部門發(fā)出采購(gòu)?fù)ㄖ獑?。采?gòu)?fù)ㄖ獑瓮瑫r(shí)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。

　?。?）采購(gòu)部門根據(jù)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，填制訂?gòu)單，訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號(hào)，并經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)員簽字。訂購(gòu)單同時(shí)應(yīng)致送倉儲(chǔ)部門作為將來驗(yàn)收的依據(jù)。

　　（4）物資的采購(gòu)，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同。重大合同應(yīng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門會(huì)簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時(shí)將合同副本送財(cái)務(wù)部備案。

　?。?）批量物資采購(gòu)，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性。

　　（6）采購(gòu)物資到達(dá)之后，采購(gòu)部門要及時(shí)通知倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫。倉儲(chǔ)部門要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。

　?。?）物資驗(yàn)收后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)填制驗(yàn)收單。驗(yàn)收單應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行記賬。

　?。?）對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與付款，是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、采?gòu)合同、驗(yàn)收單等有效的付款文件，確認(rèn)負(fù)債或支付貨款。在確認(rèn)負(fù)債或支付貨款之前，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：

　　①與采購(gòu)有關(guān)的原始憑證（如采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、采?gòu)合同、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。

　?、谙嚓P(guān)憑證（如合同、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)了解原因。

　　③是否有公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字的付款通知單。

　?、芷渌嘘P(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

　　⑤發(fā)票的折扣是否與合同要求相符；采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。

　　（9）第十六條除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，購(gòu)貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。任何部門和個(gè)人不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款。

　?。?0）財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)取得供貨商對(duì)賬單，并定期與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)。如有差異，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

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