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利用財(cái)務(wù)對(duì)比分析實(shí)行全面預(yù)算管控

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/09/01 14:39:59  字體:

  一般來(lái)說(shuō),先有戰(zhàn)略,再作預(yù)算。而戰(zhàn)略規(guī)劃主要是指公司將來(lái)的發(fā)展方向及預(yù)期的營(yíng)運(yùn)結(jié)果。戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)則需依賴(lài)適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)來(lái)運(yùn)作,必要時(shí)須進(jìn)行部門(mén)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)劃分。

  一、預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的區(qū)別

  預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃分解的一個(gè)組成部分,預(yù)算過(guò)程也涉及較多方面,戰(zhàn)略規(guī)劃基本上是由產(chǎn)品、時(shí)間系列或其他項(xiàng)目組成。預(yù)算是由責(zé)任中心制定,全面預(yù)算服務(wù)于戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃,財(cái)務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn)。全面預(yù)算的輸出是預(yù)算和預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;其基礎(chǔ)是詳細(xì)預(yù)算,如銷(xiāo)售預(yù)測(cè),產(chǎn)量預(yù)測(cè),費(fèi)用預(yù)測(cè)等。全面預(yù)算和控制是指導(dǎo)和分配資源以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的連續(xù)過(guò)程。

  二、全面預(yù)算管理與計(jì)劃管理

  戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長(zhǎng)期的目標(biāo)必須轉(zhuǎn)化為短期目標(biāo),才能夠分期執(zhí)行及考核。目標(biāo)管理即根據(jù)公司的總目標(biāo),由上而下,再由下而上的建立其特定的工作目標(biāo),形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的目標(biāo)體系。并且自行負(fù)責(zé)計(jì)劃、執(zhí)行、追蹤、考核的管理方式。戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行須透過(guò)目標(biāo)管理才能加以落實(shí),并發(fā)揮中、長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)整合的效益。

  預(yù)算制度對(duì)資金、人員及設(shè)備等資源做有效的支配,著重控制功能;目標(biāo)管理則著重計(jì)劃功能,系對(duì)未來(lái)的年度工作結(jié)果做有計(jì)劃之安排。因此,目標(biāo)管理與預(yù)算制度的結(jié)合運(yùn)用主要是根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo),透過(guò)預(yù)算控制,協(xié)助目標(biāo)達(dá)成。預(yù)算不只是企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù),更是財(cái)務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的基準(zhǔn),這將使績(jī)效指針更具挑戰(zhàn)性。

  三、計(jì)劃管理的本質(zhì)是目標(biāo)管理

  計(jì)劃是對(duì)未來(lái)活動(dòng)所作的事前安排、預(yù)測(cè)和應(yīng)變處理。在一個(gè)組織中,計(jì)劃工作是管理的首要職能,其他工作都只有在確定了目標(biāo)、制訂了計(jì)劃以后才能開(kāi)展,并圍繞著計(jì)劃的變化而變化。計(jì)劃工作的核心內(nèi)容是目標(biāo)的明確和計(jì)劃的制訂。計(jì)劃是一種生存策略,它可以讓你獲得更多的成功機(jī)會(huì)。計(jì)劃并不能保證你成功,但能讓你為將來(lái)作好準(zhǔn)備。有效地計(jì)劃是一切成功的首要條件,通過(guò)清楚地確定目標(biāo)和如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo),可為我們的行動(dòng)提供一幅路線(xiàn)圖或行動(dòng)圖,從而減少不確定性和模糊性,并對(duì)有限資源作出合理的分配。通過(guò)清楚地說(shuō)明任務(wù)與目標(biāo)之間的關(guān)系,可以制訂出指導(dǎo)日常決策的原則,并培養(yǎng)計(jì)劃執(zhí)行者的主人翁精神和責(zé)任心。由于目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任的明確,可使計(jì)劃得以較快和較順利地實(shí)施,并提高經(jīng)營(yíng)效率。管理者必須明確計(jì)劃對(duì)于其管理的功能和作用,從功能來(lái)看,計(jì)劃有明確方向、目標(biāo)、路徑、執(zhí)行方法、責(zé)任及明確衡量方法。從作用來(lái)看,計(jì)劃可以集中資源,作為行動(dòng)指南,減少不確定性,提高效率及積極性,體會(huì)成就和價(jià)值。

  四、全面預(yù)算管理與考核

  計(jì)劃只是一種預(yù)測(cè)工具,預(yù)算既是預(yù)測(cè)工具,又是控制工具。預(yù)算一旦確定不能隨意更改,要與考核聯(lián)系在一起。當(dāng)企業(yè)中人人都為達(dá)成個(gè)人、部門(mén)、公司的目標(biāo)而努力,公司要公平的衡量每個(gè)人的績(jī)效,且適時(shí)、適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì),確保企業(yè)的向心力與永續(xù)經(jīng)營(yíng),以營(yíng)造企業(yè)及員工的雙贏環(huán)境。因此,如何建立公平合理、論功行賞的績(jī)效考核制度,成為企業(yè)關(guān)鍵成功因素。

  五、預(yù)算管理在企業(yè)管理控制體系中的作用

  預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾。預(yù)算提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),便于考核,強(qiáng)化了內(nèi)部控制。促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃,避免盲目發(fā)展,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程,就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。

  六、全面預(yù)算管理中常見(jiàn)問(wèn)題

  1、輕視預(yù)算的觀念

  認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大,缺乏明確手段;對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化。將預(yù)算與計(jì)劃相混淆,只有年度綜合計(jì)劃,沒(méi)有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算,不足以作為管理與考核的依據(jù)。認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情,并不能有效的提高本部門(mén)的運(yùn)營(yíng)效率。認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場(chǎng)因素不斷的變化,可能使預(yù)算流于形式。

  2、預(yù)算編制

  各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低,沒(méi)有達(dá)到本部門(mén),經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的目標(biāo)。各部門(mén)編制的計(jì)劃比較零散,部門(mén)內(nèi)部和部門(mén)之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性,容易發(fā)生公司資源分配的沖突。預(yù)算編制缺乏依據(jù),成本預(yù)算沒(méi)有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解,單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配,企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法,盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案,無(wú)法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入,預(yù)計(jì)投入的人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)。

  3、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

  各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r。預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無(wú)法控制。沒(méi)有預(yù)算作為依據(jù),支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出,高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù),審批程序復(fù)雜、周期長(zhǎng),無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度,造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí),僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算,而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析,難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。目前的預(yù)算管理不健全,難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)。

  七、預(yù)算管理中的錯(cuò)誤傾向

  1、避免預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)

  有些企業(yè)認(rèn)為,預(yù)算作為一種管理控制的手段,應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出細(xì)致的規(guī)定。這會(huì)使各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的自由,這無(wú)可避免地會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)微到什么程度,必須聯(lián)系到授權(quán)的程度確定。

  2、避免讓預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo)

  在這種情況下,各職能部門(mén)主管只是熱衷于使本部門(mén)的活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行,但卻忘記了首要的職責(zé)是要千方百計(jì)地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

  3、避免因循守舊

  以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。比如職能部門(mén)以前年度的日常支出預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn),因此職能部門(mén)有可能會(huì)故意擴(kuò)大日常的支出,以在以后年度獲得較大的支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

  4、避免一成不變

  要對(duì)預(yù)算進(jìn)行定期檢查,如果情況已經(jīng)發(fā)生重大的變化,就應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算或重新制定預(yù)算,以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

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