根據(jù)國家稅務(wù)總局提出的：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅” 24字方針總體要求，我們要把嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實(shí)黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機(jī)，全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。

　　一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問題

　　目前國稅部門在對企業(yè)所得稅的管理方面，面臨著比較嚴(yán)峻的形勢，呈現(xiàn)出三個“不對稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)不對稱，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對稱。存在的問題主要有以下三個方面：

　?。ㄒ唬艏芾砺┒摧^大。從現(xiàn)實(shí)情況來看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務(wù)、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協(xié)作機(jī)制不夠健全。

　?。ǘ┕芾硎侄蜗鄬β浜?。在對納稅申報的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機(jī)制。

　?。ㄈ┘{稅核算比較混亂。由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。

　　二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析

　　分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問題，我們認(rèn)為既有國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務(wù)核算不夠規(guī)范問題。

　　1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點(diǎn)，國稅機(jī)關(guān)從上到下都把稅收管理工作的重心轉(zhuǎn)向增值稅納稅人和專用發(fā)票的管理上，對于企業(yè)所得稅的管理從思想認(rèn)識上沒有提高到相應(yīng)高度，在企業(yè)所得稅的稅源管理上“缺位”的現(xiàn)象是客觀存在的。

　　從當(dāng)前企業(yè)所得稅的管理中遇到的情況來看，納稅人財務(wù)核算不規(guī)范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高。

　　三、對加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

　　針對當(dāng)前企業(yè)所得稅存在的問題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合總局的“二十四字方針”為指導(dǎo)，從以下幾個方面著手，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的管理工作。

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　　重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點(diǎn)等相關(guān)信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系并設(shè)定峰值。

　　重點(diǎn)稅源實(shí)行精細(xì)化管理，全面了解重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅管理模型。

　?。ǘ﹥?yōu)化服務(wù)

　　突出政策服務(wù)的工作重點(diǎn)，建設(shè)主動型、服務(wù)型稅政。公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務(wù)原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。

　?。ㄈ┖藢?shí)稅基

　　加強(qiáng)收入管理，進(jìn)行調(diào)查研究，努力探索加強(qiáng)企業(yè)收入源泉控管的有效手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方稅收管理，建立關(guān)聯(lián)方登記制度。關(guān)注企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)清算管理，完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強(qiáng)納稅戶登記管理。認(rèn)真貫徹國家有關(guān)文件精神，強(qiáng)本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作。

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　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預(yù)繳申報、加強(qiáng)匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報審核、引入中介機(jī)構(gòu)審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。規(guī)范預(yù)繳申報，加強(qiáng)預(yù)繳收入分析，根據(jù)納稅人財務(wù)會計核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，加強(qiáng)匯算清繳全過程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作。

　　（五）強(qiáng)化評估

　　建立行業(yè)評估模型結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務(wù)會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。

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　　加強(qiáng)風(fēng)險管理，認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調(diào)查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。

　　總之，企業(yè)所得稅的管理本身是一項(xiàng)量大面廣、情況復(fù)雜的工作，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為企業(yè)所得稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機(jī)遇，我們必須實(shí)事求是地對待當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的一些問題，把執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重大舉措，結(jié)合實(shí)際采取有力措施全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力提升企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。