企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)后，不僅樹立了企業(yè)的品牌形象、獲得各級政府給予的一定數(shù)額內(nèi)的無息和貼息貸款等政府支持，還可以享受國家對高新技術企業(yè)給予的一系列稅收優(yōu)惠，并且稅收優(yōu)惠數(shù)量大，范圍廣，高新技術企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠有四類：一是企業(yè)所得稅之稅率優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率可由原來的25%降為15%，相當于在原來基礎上降低了40%；二是企業(yè)所得稅之研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；三是企業(yè)所得稅之減免稅優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；四是對在高新技術成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻的專業(yè)技術人員和管理人員，由各級政府部門授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。

　　但是，有很多企業(yè)在取得了高新技術企業(yè)資格后，對于有些概念不清楚，不知怎樣準確執(zhí)行、用足用好這些稅收優(yōu)惠政策，不知怎樣來把握高新技術企業(yè)的自身優(yōu)勢，不知如何提高高新技術企業(yè)資格認定的后續(xù)管理水平，由此增加了涉稅風險、甚至影響到高新技術企業(yè)資格的復審申請工作等等。為此，本文著重從以下8個熱點問題就如何加強高新技術企業(yè)資格認定的后續(xù)管理予以分析：

　　一、頒發(fā)證書資格有效期和稅收優(yōu)惠資格有效期是否相同？

　　頒發(fā)證書資格有效期不同于稅收優(yōu)惠資格有效期。

　　例如，C公司通過高新技術企業(yè)認定后，獲取的高新技術企業(yè)證書上顯示的發(fā)證時間為2010年12月16日，即高新資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。而稅收優(yōu)惠資格有效期為自認定當年起的3年，即2010年1月1日～2012年12月31日。

　　所以，頒發(fā)證書資格有效期是不同于稅收優(yōu)惠資格有效期的，并且按規(guī)定，高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內(nèi)提出復審申請。假設C公司在2013年9月提出復審申請，可以看出，在2013年9月15日～12月15日復審期間，企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期。

　　二、在高新技術企業(yè)資格復審期內(nèi)稅收優(yōu)惠是否有效？

　　國家對重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。因此，在復審期間，企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期。但根據(jù)《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）規(guī)定，高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　三、職工總?cè)藬?shù)是否包含勞務派遣人員？

　　在享受高新技術企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠中，其中一項條件是大專以上科技人員人數(shù)占總職工人數(shù)的30%.企業(yè)遇到常見問題是，職工總數(shù)是否包含勞務派遣人員？《勞動合同法》第六十六條規(guī)定，“勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。”所謂輔助性，即可使用勞務派遣工的崗位須為企業(yè)非主營業(yè)務崗位；替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務派遣公司派遣一人臨時替代；臨時性，即勞務派遣期不得超過6個月。因此，一般情況下勞務派遣人員不計入職工總數(shù)。但若形式上是勞務派遣人員，實質(zhì)上是職工，則應計入職工總數(shù)。

　　所以，職工總?cè)藬?shù)是否包含勞務派遣人員關鍵看兩點：一是看勞務派遣人員的實質(zhì)；二是綜合分析30%的比例，關注納稅籌劃點。

　　這些，企業(yè)應該參考當?shù)刂鞴芏悇諜C關的政策規(guī)定，例如《青島市國家稅務局關于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》中提到：“企業(yè)工資薪金的稅前扣除是否以簽訂勞動合同為前提條件？

　　解答：工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資 、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時工。工資薪金支出的范圍包括以下情形：

　　1.根據(jù)《勞動法》第十六條規(guī)定所有的用工單位都必須和勞動者簽訂勞動合同；簽訂勞動合同的員工，享有《勞動法》的權利義務，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系，領取職工薪酬；

　　自2007年6月1日起，青島市對勞動合同管理實行網(wǎng)上備案制度，勞動合同的真實性、有效性應當以勞動部門網(wǎng)上備案系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準，對與勞動者簽訂《勞動合同》并已完成網(wǎng)上備案的，其工資薪金支出準予稅前扣除。

　　2.企業(yè)返聘退休人員、退養(yǎng)人員應簽訂《勞動協(xié)議》，其支付的勞動報酬可據(jù)實稅前扣除，但不納入工資薪金總額計提職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費。“

　　四、企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓收入與技術開發(fā)收入相同嗎？是否都有限額內(nèi)免稅優(yōu)惠政策？

　　這是一個技術轉(zhuǎn)讓所得限額內(nèi)免稅問題。

　　企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓年所得在500萬元以下的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。需要提醒的是，新企業(yè)所得稅法取消了原企業(yè)所得稅法對技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術性服務收入免征所得稅的規(guī)定。

　　企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術轉(zhuǎn)讓收入，其有別于技術開發(fā)收入，二者性質(zhì)不同。根據(jù)技術合同法規(guī)定，技術合同分為幾類性質(zhì)：技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務。對于企業(yè)，企業(yè)享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅的合同都必須到省科技局或商務部門進行合同性質(zhì)認定的，省科技局或商務部門會對合同的性質(zhì)進行認定，并出具認定證明。所以在簽訂合同時，企業(yè)應區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同，采用不同的模板合同進行認定。對于稅務機關而言，稅務人員除根據(jù)技術認定證明認定交易合同是否技術轉(zhuǎn)讓外，還應該結合企業(yè)合同的內(nèi)容進行認定。

　　五、一個享受高新技術的企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15%，發(fā)生的研究開發(fā)費能否在企業(yè)所得稅前加計扣除？兩種稅收優(yōu)惠能否同時享受？

　　這是一個優(yōu)惠疊加問題。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定：《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

　　綜上所述，C公司發(fā)生的研究開發(fā)費稅前加計扣除，不屬于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，可以與高新技術企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率同時享受。

　　六、享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)需要審批嗎？

　　例如：A公司已被認定為高新技術企業(yè)，享受15%的稅率時需要經(jīng)稅務機關審批嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規(guī)定：除企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

　　七、享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)怎樣備案管理？應該提供什么備案資料？

　　全國各地稅務機關對于享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)如何加強備案管理出臺了符合當?shù)毓芾硪蟮恼咭?guī)定，不僅規(guī)定有備案期限、備案需要報送的資料和管理程序等，例如，青島市國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定》的通知 （青國稅發(fā)〔2009〕52號）中規(guī)定，備案期限為次年4月底前，備案時企業(yè)應該報送以下資料：《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》；省級高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》（復印件）等等。

　　八、經(jīng)認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，何時可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第四條規(guī)定，認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持高新技術企業(yè)證書及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

　　因此，高新技術企業(yè)自認定（復審）批準的有效期當年開始，就可以享受企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠。例如，頒發(fā)證書的時間為2010年12月22日，批準有效期3年。從2010年度至2012年度，企業(yè)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。