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結(jié)余與結(jié)余分配的核算事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。
(一)事業(yè)結(jié)余的核算
事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為:事業(yè)結(jié)余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)
?、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余
貸:各類支出
②借:各類收入
貸:事業(yè)結(jié)余
(二)經(jīng)營結(jié)余的核算
經(jīng)營結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金
?、俳瑁航?jīng)營結(jié)余
貸:經(jīng)營支出
銷售稅金
?、诮瑁航?jīng)營收入
貸:經(jīng)營結(jié)余
年度終了,事業(yè)單位應當將當年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
借:事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余
貸:結(jié)余分配
(三)結(jié)余分配
事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項內(nèi)容:一是經(jīng)營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。
?、俳瑁航Y(jié)余分配
貸:應交稅金――應交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)
?、诮瑁航Y(jié)余分配
貸:專用基金——職工福利基金
分配后,單位應將當年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“結(jié)余分配”科目應無余額。
借:結(jié)余分配
貸:事業(yè)基金——一般基金
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