房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/11/23 10:29:50　　字體：大小

　　由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并可以在多個會計期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因而在企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制原則核算條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進行分配，以正確計算產(chǎn)品成本和當期損益。正保會計網(wǎng)校小編對房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊核算進行了如下歸納：

　　1.賬戶設(shè)置

　　為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)折舊情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計折舊”賬戶。該賬戶是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶（抵減賬戶），反映的是固定資產(chǎn)的累計折舊情況，也就是反映固定資產(chǎn)因磨損而造成的價值減少情況。

　　該賬戶貸方登記每期計提的固定資產(chǎn)折舊額，借方登記固定資產(chǎn)因出售、報廢等而轉(zhuǎn)銷的折舊額。期末貸方余額反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊情況。

　　該賬戶只需進行總分類核算，如果需要了解某項資產(chǎn)的已提折舊情況，可從固定資產(chǎn)卡片中的原值、凈殘值，預(yù)計使用年限和已使用年限等數(shù)據(jù)中計算求得。

　　2.計提折舊的會計處理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每月計提的固定資產(chǎn)折舊額，要計入相關(guān)的成本費用賬戶。其中開發(fā)現(xiàn)場使用的固定資產(chǎn)折舊額要計入“開發(fā)間接費用”賬戶，企業(yè)管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊額要計入“管理費用”賬戶，專設(shè)銷售部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊額要計入“銷售費用”賬戶。其基本分錄如下：

　　借：開發(fā)間接費用

　　　　銷售費用

　　　　管理費用

　　　貸：累計折舊

　　按“平均年限法”計提折舊，如果固定資產(chǎn)不發(fā)生增減變化，即如果固定資產(chǎn)的原值不變，每月的折舊額也是固定不變的。所以，一般情況下，并不需要每月計算固定資產(chǎn)的月折舊額，每月只要按上月的固定數(shù)提取折舊就可以了。

　　只有在固定資產(chǎn)總額發(fā)生增減變化的時候，才需要按現(xiàn)行制度的規(guī)定對月折舊額進行調(diào)整。

　　按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。這樣，在本月提取折舊的時候，只需要按照上月增加或減少的固定資產(chǎn)來調(diào)整本月的折舊額便可。具體可按以下公式計算：

　　本月折舊額＝上月折舊額+上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額-上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額

　　具體操作可通過編制折舊費用分配表進行。

　　【例】某企業(yè)進行折舊費用的計算和分配，見表5-3。下述折舊費用分配表，是將本月折舊費用的計算和分配一并進行的。

　　根據(jù)以上折舊費分配表，編制以下會計分錄：

　　借：開發(fā)間接費用　　　7 100

　　　　管理費用　　　　　2 280

　　　貸：累計折舊　　　　　9 380

　　如果按工作量法提取折舊，需要每月按固定資產(chǎn)完成工作量計算當月折舊額。其會計分錄與平均年限法相同。

　　以上介紹了固定資產(chǎn)折舊的核算。需要說明，在會計業(yè)務(wù)中還會發(fā)生固定資產(chǎn)修理的核算。固定資產(chǎn)日常修理的核算比較簡單。按新會計準則的要求，專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用計入“銷售費用”；生產(chǎn)部門和管理部門發(fā)生的修理費用全部計入“管理費用”，并不允許預(yù)提或待攤。

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