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電信企業(yè)欠繳的話費(fèi)可否在稅前扣除
【問(wèn)題】
某省電信公司向主管稅務(wù)部門反映，客戶小額欠費(fèi)清理難度大，從服務(wù)用戶角度出發(fā)，一般只是對(duì)欠費(fèi)較大客戶采取直接停機(jī)，零星欠費(fèi)只是以語(yǔ)音提醒、催繳為主，少數(shù)用戶準(zhǔn)備不使用原號(hào)碼時(shí)就不愿繳清欠費(fèi)，一年累積下來(lái)此類現(xiàn)象的損失比較大，追償時(shí)成本又太高。那么欠繳的話費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
【解答】
欠繳話費(fèi)可以作為損失在企業(yè)所得前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第十七條的規(guī)定，逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失?！?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/63_67_/2010_5_19_lv721752019915010210875.shtml">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]196號(hào)）作出進(jìn)一步說(shuō)明，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一作出說(shuō)明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。
扣除欠費(fèi)損失時(shí)電信企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)證明、清單。
國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第十二條解釋得比較詳細(xì)，電信企業(yè)應(yīng)該提供的特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
?。ㄒ唬┯嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
?。ǘ┵Y產(chǎn)盤點(diǎn)表；
?。ㄈ┫嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
?。?duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
?。ㄆ撸┓ǘù砣?、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
未扣除的損失統(tǒng)一在2009年列支。
一般損失在扣除時(shí)稅法強(qiáng)調(diào)時(shí)效性，即當(dāng)年發(fā)生的要當(dāng)年扣除，國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。國(guó)稅函[2010]196號(hào)文件對(duì)話費(fèi)損失扣除時(shí)間比較特殊，對(duì)2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒(méi)有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。
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