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【問題】
我們是一家水泥企業(yè),自建了余熱發(fā)電站,公司將其作為一個輔助車間單獨核算(未獨立成立公司核算),所發(fā)電用于生產(chǎn)水泥(同時有外購電),請問自發(fā)電是否涉及到增值稅?
【解答】
按照《中華人民共和國增值稅條例》及其實施細則的規(guī)定,單位或個體工商戶將自產(chǎn)貨物(即包括電力、熱力、氣體在內(nèi)的有形動產(chǎn))用于非增值稅應稅項目、用于集體福利或個人消費、作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、無償贈送其他單位或者個人,以及設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的,應視同銷售征收增值稅。你單位的情況不屬于上述任何一種情況,而是相當于納稅人企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位之間提供和接受半成品的業(yè)務,其價值轉(zhuǎn)移到了最終產(chǎn)品水泥中,所以不需要在該環(huán)節(jié)計征增值稅,只對最終產(chǎn)品水泥計征增值稅即可。如果所發(fā)電用于集體福利或者對外銷售,則另當別論。
會計方面,你單位將發(fā)電車間視同普通的生產(chǎn)車間核算即可,據(jù)實歸集其生產(chǎn)成本,然后按其他車間用電數(shù)量進行分配。具體核算方式可以參照一般企業(yè)供水、供熱、配電車間的成本核算。
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