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結(jié)余與結(jié)余分配的會(huì)計(jì)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/05/07 08:45:23  字體:

  事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

  1.事業(yè)結(jié)余的核算

  事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為:

  事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

 ?、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余

    貸:各類支出

 ?、诮瑁焊黝愂杖?

    貸:事業(yè)結(jié)余

  2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

  經(jīng)營(yíng)結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

 ?、俳瑁航?jīng)營(yíng)結(jié)余

    貸:經(jīng)營(yíng)支出

      銷售稅金

 ?、诮瑁航?jīng)營(yíng)收入

    貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  借:事業(yè)結(jié)余

    經(jīng)營(yíng)結(jié)余

   貸:結(jié)余分配

  3.結(jié)余分配

  事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購(gòu)基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

 ?、俳瑁航Y(jié)余分配

    貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅(經(jīng)營(yíng)結(jié)余×稅率)

 ?、诮瑁航Y(jié)余分配

    貸:專用基金——職工福利基金

  分配后,單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

  借:結(jié)余分配

   貸:事業(yè)基金——一般基金

  【例】20×9年12月31日,某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有:財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為235000元、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為44000元、事業(yè)收入的貸方余額為172000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為94000元,事業(yè)支出的借方余額為428000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為64000元。年終結(jié)賬時(shí),該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下:

 ?。?)將財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余

  借:財(cái)政補(bǔ)助收入        235000

    上級(jí)補(bǔ)助收入         44000

    事業(yè)收入          172000

   貸:事業(yè)結(jié)余          451000

  借:事業(yè)結(jié)余          428000

   貸:事業(yè)支出          428000

 ?。?)將經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余

  借:經(jīng)營(yíng)收入          94000

   貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余          94000

  借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余          64000

   貸:經(jīng)營(yíng)支出          64000

 ?。?)假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金,可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配

  借:事業(yè)結(jié)余          23000

   貸:結(jié)余分配          23000

 ?。?)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的差額為30000元(94000-64000),可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配

  借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余          30000

   貸:結(jié)余分配          30000

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