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茶葉種植和初加工一體的企業(yè)如何繳所得稅
【問題】
某企業(yè)集茶葉種植和初加工于一體，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？
【解答】
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
另據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)分別計(jì)算減半和免征兩個(gè)項(xiàng)目收入、成本，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，須向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按下列方法核定計(jì)算其減免稅的具體數(shù)額：
1.按減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目銷售（營(yíng)業(yè)）收入比例進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。
2.減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目銷售（營(yíng)業(yè)）收入難以劃分，但能準(zhǔn)確核算其成本、費(fèi)用或進(jìn)項(xiàng)稅金的，按照減免項(xiàng)目、非減免項(xiàng)目分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用或進(jìn)項(xiàng)稅金比例進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。
3.按照其他合理的方法進(jìn)行核定。
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