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旅行團收入發(fā)票應附在哪筆憑證后
【問題】
旅行社的團款無論結束團的上個月收到還是結束團的下個月收到，均應在結束團當月確認收入，發(fā)票記賬聯(lián)都應附在當月確認收入的憑證后，且發(fā)票只能在結束團的當月開具，不能提前或滯后開具，請問我的理解正確嗎？
【解答】
《營業(yè)稅暫行條例》第十二條明確，營業(yè)稅納稅義務發(fā)送時間為納稅人提供應稅勞務憑收訖收入款項憑據(jù)的當天。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條解釋為：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
收到款項，假如尚未提供服務，一般應該是預收性質的款項，此時，雖然簽訂合同，但是由于服務并未提供，所以納稅義務應該尚未發(fā)生。假如預收時，即確認收入并開具發(fā)票，那么，這樣會混淆收入和預收性質的價款的界限。
目前，《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》僅僅明確三類業(yè)務（提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產），采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，除此之外，應該均是按權責發(fā)生制確認收入的。
發(fā)票的開具，一般要和納稅義務發(fā)生時間基本保持一致，即應附在收入確認時的記賬憑證的后面。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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