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商場聯(lián)營收入如何繳稅
【問題】
我公司是一家大型商場（甲方），為了充分搞活經(jīng)營，與一些個體商戶（乙方，未辦理有關(guān)證照）簽訂了一份“聯(lián)營協(xié)議”。協(xié)議中規(guī)定乙方占用商場一定的場地，自行進(jìn)、銷貨，所進(jìn)貨物必須保證質(zhì)量。在銷售貨物時由我方統(tǒng)一收取貨款，我方每月按乙方的實際銷售額的10%提取留利，貨款余額則全部返還給經(jīng)營商戶。請問我商場的留利應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅？支付的貨款如何扣稅？
【解答】
商場留利究竟繳納增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)分析“聯(lián)營協(xié)議”中雙方約定的權(quán)利、義務(wù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅：
一、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅；
二、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)你商場與經(jīng)營商戶的聯(lián)營協(xié)議，商場取得的收入是與銷售額掛鉤的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。對于商戶而言，由于商戶與商場是兩個不同的納稅人，商戶應(yīng)按商場向其返還的收入征收增值稅，如果商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請認(rèn)定一般納稅人，應(yīng)按17%征稅，不得抵扣進(jìn)項稅金；如果商戶未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對于商場而言，由于商場統(tǒng)一開具發(fā)票，不能按租金收入繳納營業(yè)稅，這種情形符合增值稅一般納稅人的條件，加之商場不負(fù)責(zé)貨物的采購，不能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅金，應(yīng)按收入全額繳納增值稅。
責(zé)任編輯：zoe
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