清產(chǎn)核資的工作量很大，財務(wù)人員應(yīng)對貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等重點、難點科目提前做好賬務(wù)清理和財產(chǎn)清查工作，為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資做好準(zhǔn)備。

　　貨幣資產(chǎn)清查

　　貨幣資金清理主要包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券以及財政撥款單位零余額用款額度賬戶。

　　現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。這一工作應(yīng)盤點現(xiàn)金并將其與現(xiàn)金日記賬單、總賬及會計報表數(shù)核對，看是否相符。對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，則應(yīng)檢查其采用的折算匯率是否正確。

　　銀行存款的清查范圍主要涉及單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。在這一工作中，應(yīng)以單位的財務(wù)部門為主，房改和其他相關(guān)部門進行配合。財務(wù)人員應(yīng)注意核對本單位財務(wù)賬目與銀行存款日記賬單、總賬及會計報表數(shù)是否相符。此外，還應(yīng)與銀行一起逐筆檢查未達賬項的真實性，查找形成原因、時間、金額等。最后，還應(yīng)對長期掛賬的未達賬項資金查明原因，或在取得相關(guān)依據(jù)后對其及時進行處理。

　　單位有價證券的清查方法也與銀行存款相似。

　　應(yīng)收賬款的清查

　　應(yīng)收賬款的清查工作是出版社清查的難點，它具有客戶多、資金量大、賬齡長等特點。

　　因此，出版社應(yīng)安排單位財務(wù)部門牽頭，請相關(guān)部門和人員予以配合，根據(jù)應(yīng)收賬款的性質(zhì)、用途進行清查，工作中一定要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。同時，還應(yīng)采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，對不符的情況要及時做出相應(yīng)的記錄并查明原因。需要特別指出的是，出版社采取委托代銷（寄銷）或分期收款方式發(fā)出出版物時，在“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”科目中核算的款項也應(yīng)與應(yīng)收賬款按照同樣辦法進行清查。

　　存貨的清查

　　存貨的清查是整個清查工作的重點，其特點是流動性強，每天都有出入庫業(yè)務(wù)發(fā)生。同時，這一工作還與單位的生產(chǎn)成本關(guān)系密切，原材料、產(chǎn)成品核算的準(zhǔn)確與否將直接關(guān)系到“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“產(chǎn)品成本差異”等科目核算是否準(zhǔn)確。

　　目前，很多出版社對發(fā)出的出版物都沒有按照《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2004]1號）的要求在采取委托代銷（寄銷）或分期收款方式發(fā)出出版物時，使用“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”科目進行財務(wù)核算。其中，有的是在庫存商品賬戶下通過二級科目核算，有的是通過輔助賬進行管理，更有甚者，發(fā)出的出版物沒 有在財務(wù)賬簿上體現(xiàn)，存在賬實不符的漏洞。

　　因此，這些單位在清查存貨前，一方面要清查賬務(wù)，檢查是否存在委托代銷商品或分期收款發(fā)出商品銷售時沒有從“產(chǎn)成品”科目轉(zhuǎn)出的情況。另一方面，還要清查盤點日倉庫實物明細賬是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異，將清查基準(zhǔn)日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，殘書和退庫圖書也在盤點范圍之內(nèi)。

　　同時，這些單位還應(yīng)核對、清查、盤點倉庫實物明細賬是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。在庫存材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)的清查

　　固定資產(chǎn)的清查范圍主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等，這一工作的清查需要由各單位資產(chǎn)使用部門負責(zé)，請財務(wù)部門配合。盤點方法除借鑒清查存貨的方法外，還要在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽，以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的地方，要根據(jù)清查結(jié)果進行修改。

　　在實物盤點過程中，還需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。相關(guān)部門要配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。

　　單位特別要注意對土地和房屋的清查工作，對無產(chǎn)權(quán)或無價值但實際使用、部委的產(chǎn)權(quán)但實際使用、出版社自己產(chǎn)權(quán)但無價值且由出版社自己使用、出版社自己產(chǎn)權(quán)但無價值且由別人使用、劃撥方式取得土地和房屋等情況，要做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，并報上級有關(guān)部門。

　　最后，單位還要查清固定資產(chǎn)原值、凈值和已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

　　長、短期投資的清查

　　短期投資的清查主要是對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理。這一工作要通過取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券并與相關(guān)賬戶余額進行核對。

　　長期投資的清查工作主要是清查出版社以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)進行的各種形式的投資。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。據(jù)此，進一步確認目前單位擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等內(nèi)容。

　　生產(chǎn)成本與待攤、預(yù)提費用的清查

　　在出版發(fā)行中，許多出版社為搶時間出版圖書、占領(lǐng)市場，往往造成圖書已經(jīng)銷售，但其生產(chǎn)成本卻還沒有歸集完畢、沒有結(jié)轉(zhuǎn)到“產(chǎn)成品”科目中的情況。還有的出版社，生產(chǎn)成本沒有按照單一品種方式核算每一個出版物的成本，使得財務(wù)賬上的存貨與庫房賬核對出現(xiàn)很大誤差。這些問題都給資產(chǎn)清查工作帶來了極大的困難。

　　為此，清產(chǎn)核資前，財務(wù)部門要與出版社各有關(guān)部門密切配合，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，預(yù)提或待攤應(yīng)由本期承擔(dān)的生產(chǎn)成本，以及時準(zhǔn)確地計算生產(chǎn)成本，保證財務(wù)賬與庫房賬、庫房賬與實物的數(shù)量品種相符，以便在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日對存貨進行有效的盤點。

　　總之，上述文字還只是涉及了資產(chǎn)中的一部分科目的清查方法。包括無形資產(chǎn)在內(nèi)的其他資產(chǎn)的清查，以及負債和凈資產(chǎn)的清查工作也應(yīng)同樣給予高度重視，以保證清產(chǎn)核資的完整性。