虧損企業(yè)能否享受減計收入？

來源: 編輯： 2009/06/10 14:26:33　　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是資源綜合利用企業(yè)，按新企業(yè)所得稅法，我公司硫酸銷售收入應減按90%計算收入。但我公司因受鋅價大跌影響，會計利潤虧損，假如本年虧損300萬元。在按稅法核定利潤額時：硫酸收入本年6000萬元，減計收入600萬元，硫酸應稅收入5400萬元。比如硫酸按100%收入計算，按稅法計算利潤為-250萬元，則最終稅法本年應確認虧損應為250萬元呢還是250+600=850萬元呢？我們理解稅法計算本年應確認虧損850萬元留抵以后年度，但有稅務人員說虧損企業(yè)不得享受硫酸收入減計90%的優(yōu)惠，本年留抵虧損應為250萬元？

　　【解答】

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規(guī)定：“第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。”

　　根據《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]47號）規(guī)定：

　　“二、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。”

　　根據上述文件規(guī)定，對于資源綜合利用的優(yōu)惠，是按規(guī)定的目錄取得的收入的減計，并不是對應納稅所得額的優(yōu)惠，因此即使企業(yè)是虧損，對于滿足條件且能分開核算的這部分資源綜合利用的收入，還是應該按90%計算的。因此，貴公司的虧損應該是850萬。

責任編輯：zoe

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