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備考信息
A工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)配件,銷售給某拖拉機廠一批貨物34萬元,拖拉機廠無錢支付貨款,以拖村機兌帳,開具專用發(fā)票,總額為34萬元,該工業(yè)企業(yè)以原材料入庫,并據(jù)專用發(fā)票抵扣進項稅,而后,該單位又以32萬元價格將拖拉機售出,并開具發(fā)票,計收入并計提銷項稅金。這項業(yè)務(wù)中的34萬元與32萬元之差如何處理?
接受對方以物抵債與銷售抵債貨物是兩項各自獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)分別核算,2萬元的差額無須單獨處理。具體帳務(wù)處理如下:
?、僖酝侠瓩C兌帳,入庫后:
借:原材料(材料) (34×34/1.17×17%)
應(yīng)交稅費(應(yīng)交稅金)——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(34/1.17×17%)
貸:應(yīng)收帳款 34
?、诔鍪弁侠瓩C時:
借:應(yīng)收帳款 (32×1.17)
貸:應(yīng)交稅費(應(yīng)交稅金)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(32×17%)
備注說明:本例按新準則講解,括號內(nèi)的科目是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)使用的會計科目。
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