新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
以房抵工程款的賬務(wù)處理
【問(wèn)題】
我公司是一家建筑安裝企業(yè)，因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)力支付我公司工程款，故以房屋抵頂工程款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就這部分房屋進(jìn)行評(píng)估作價(jià)后，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納了營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問(wèn)我公司需要再次繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？這筆以房屋抵頂?shù)墓こ炭?，我公司需要給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票么？
【解答】
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)文件規(guī)定，上述建筑公司取得的房屋，是提供建筑安裝勞務(wù)后有償取得的以“其他經(jīng)濟(jì)利益”抵頂?shù)墓こ炭睿瑧?yīng)該作如下處理：
1.此情況由房地產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)分別給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票。
2.房地產(chǎn)企業(yè)給建筑安裝企業(yè)開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，同時(shí)按照營(yíng)業(yè)稅的“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具建筑安裝發(fā)票，同時(shí)按照營(yíng)業(yè)稅的“建筑安裝業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.建筑安裝企業(yè)應(yīng)保留好收到的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。當(dāng)收到的折抵工程款的房屋再次出售時(shí)，在房屋銷售環(huán)節(jié)按照現(xiàn)行二手房銷售的相關(guān)政策執(zhí)行。房屋開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)給建筑安裝企業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，可以作為建筑安裝企業(yè)取得房屋的成本，在其銷售房屋的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入中扣除。
4.建筑安裝企業(yè)再次銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)應(yīng)由房地產(chǎn)管理局代扣其營(yíng)業(yè)稅。
責(zé)任編輯：zoe
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)