了解三大基本報表之現(xiàn)金流量表

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/09/13 11:52:04　　字體：大小

　　現(xiàn)金流量表是財務報表中的三個基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）之一，它是反映公司在一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入與流出信息的報表?，F(xiàn)金流量表能夠決定公司短期的生存能力，有助于了解公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進而有效的把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應市場變化的能力。

　　公司的現(xiàn)金流量具體可以分為五個方面：

　　1. 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，反映公司為開展正常業(yè)務而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售、提供勞務和出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購買產(chǎn)品、勞務支出和支付稅款等增加現(xiàn)金流出量，等等；

　　2. 投資活動的現(xiàn)金流量，反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購入股票和債券等對外投資引起現(xiàn)金流出等；

　　3. 籌資活動的現(xiàn)金流量，是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等；

　　4. 非常項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指非正常經(jīng)濟活動所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現(xiàn)金收支等；

　　5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動，是對股民而言非常重要的一項信息。雖然這些活動并不會引起本期的現(xiàn)金收支，但對未來的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大的影響，所以這些活動主要反映在補充資料一欄里，如以對外投資償還債務，以固定資產(chǎn)對外投資等。

　　現(xiàn)金流量表主要可以從三個方面進行分析：

　　1. 現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增大，財務狀況得到改善;反之，則表明公司財務狀況比較困難。當然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，則表明公司未能有效地利用這部分資金，其實是一種資源浪費的情況。

　　2. 現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長期穩(wěn)定。經(jīng)營活動是公司的主營業(yè)務，這種活動提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來，來自主營業(yè)務的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強。公司的投資活動是為閑置資金尋找投資場所，籌資活動則是為經(jīng)營活動籌集資金，這兩種活動所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務于主營業(yè)務的。這一部分的現(xiàn)金流量過大，表明公司財務缺乏穩(wěn)定性。

　　3. 投資活動與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來發(fā)展。股民在分析投資活動時，一定要著重分析是對內(nèi)投資還是對外投資。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴張，這樣的公司成長性較好;如果對內(nèi)投資的現(xiàn)金流入量增加，表明公司往往表明處置了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；如果對外投資的現(xiàn)金流入量增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營需要，從外部引入了資金;如果對外投資的現(xiàn)金流出量增加，說明公司正在通過非主營業(yè)務活動來獲取利潤。

　　現(xiàn)金流像企業(yè)的血液，血液的正常流通才能保證身體的健康。在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)金流越來越受到人們的重視。企業(yè)的收入如果不能變成貨幣資金，就不能形成實際的支付手段，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至危及企業(yè)的生存。

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