短期借款的核算要點

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/08/26 09:34:59　　字體：大小

　　短期借款，是指物業(yè)管理企業(yè)為解決資金周轉困難而向銀行或其他金融機構借入償還期限在1年以內的各種借款，包括用于開展服務性業(yè)務而借入的經(jīng)營周轉借款和用于臨時性需要而借入的臨時借款。

　　由于物業(yè)管理企業(yè)是特殊性的服務行業(yè)，大多數(shù)是先提供服務后收取費用，因此，資金的臨時短缺時有發(fā)生，為了解決資金暫時的短缺，常常需要向銀行或其他金融機構借入資金，短期借款是最常見的借款類型。物業(yè)管理企業(yè)借入短期借款，是有償取得資金的短期使用權，企業(yè)除承擔到期歸還本金的義務外，同時還需要向銀行或其他金融機構支付一定數(shù)額的資金使用成本，即借款利息費用。

　　為了反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)短期借款的借入、償還和結余情況，企業(yè)應設置“短期借款”科目。該科目的貸方登記短期借款的增加數(shù)；借方登記短期借款的償還數(shù)；期末有貸方余額，表示尚未償還的短期借款數(shù)。有關短期借款的會計核算如下：

　　企業(yè)借入和歸還各種短期借款的本金，均通過“短期借款”科目核算，借款利息不通過該科目核算。企業(yè)取得借款時，借記“銀行存款”、等科目，貸記“短期借款”科目；到期償還借款本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)進行總分類核算的同時，應按債權人的名稱和借款的種類設置明細科目，進行明細核算。

　　短期借款利息的核算重點應把握四個方面：

　　一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期借款的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構或有關企業(yè)借入，借款利息一般于到期日連同本金一起支付。

　　二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應按權責發(fā)生制原則，按月計提利息；如果數(shù)額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。

　　三是利息費用的核算科目。短期借款利息一般計入財務費用，利息預提的，應在“應付利息”科目中核算，不通過“短期借款”科目核算，即借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；利息直接支付的，在支付時直接借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四是借款利息的計算。借款利息由借款本金、借款利率和借款時間三個因素決定。目前銀行通行的計算方法是將借款本金額與借款占用天數(shù)結合計算計息積數(shù)，再與利率相乘計算出利息。具體方法是：確定期末（月末、季末、年末）月份某日（通常為21日）為固定結息日，自起息日或上一結息日至本結息日前一日止為一計息期，將計息期內累計的公歷日數(shù)，乘以計息期期間企業(yè)占用借款本金的金額，便是計息積數(shù)；如果借款本金在計息期內有增加或減少，即分階段計算日數(shù)，變動當日包括在變動后的時段內，各時段累計日數(shù)分別乘以本時段的借款本金占用額，然后相加即得計息積數(shù)。計息積數(shù)除以月平均日數(shù)30天，再乘以月利率，即為該計息期的借款利息金額。

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