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【問】如果將某項(xiàng)大型設(shè)備做三年的售后回租,如何進(jìn)行會計處理?
【答】①設(shè)備轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
②收取價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(應(yīng)根據(jù)設(shè)備的具體情況,確定是按適用稅率,還是按征收率計算繳納增值稅)
借或貸:遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃或經(jīng)營租賃)
借或貸:營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
③租回資產(chǎn)
若租回資產(chǎn)形成融資租賃:
借:融資租賃資產(chǎn)(按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低值)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
若租回資產(chǎn)形成經(jīng)營租賃,不需做賬務(wù)處理。
④根據(jù)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度或租金支付比例分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益
借或貸記:遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃或經(jīng)營租賃)
貸或借記:制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等折舊費(fèi)
⑤支付租金
若為經(jīng)營租賃:
借:制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用
貸:銀行存款
若為融資租賃:
借:長期應(yīng)付款
貸:銀行存款
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