資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析，對(duì)于具有會(huì)計(jì)知識(shí)的報(bào)表使用人來(lái)說(shuō)，閱讀并理解資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的含義并不困難。主要的問(wèn)題是掌握閱讀的順序，以及把比較、解釋和調(diào)整結(jié)合起來(lái)，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的初步印象，為進(jìn)一步分析建立基礎(chǔ)。

　　（一）資產(chǎn)的初步分析

　　資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示的企業(yè)資產(chǎn)，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多表明企業(yè)可以用來(lái)賺取收益的資源越多，可以用來(lái)償還債務(wù)的財(cái)產(chǎn)越多。但是，這并不意味著資產(chǎn)總是越多越好。資產(chǎn)并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的多少。

　　1、貨幣資金

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額。企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了經(jīng)營(yíng)的需要、預(yù)防的需要和投機(jī)的需要。企業(yè)持有過(guò)多 貨幣資金，會(huì)降低企業(yè)的獲利能力；持有過(guò)少的貨幣資金，不能滿足上述需要并且會(huì)降低企業(yè)的短期償債能力。貨幣資金過(guò)多和過(guò)少，都會(huì)對(duì)擴(kuò)大股東財(cái)富產(chǎn)生不利 的影響。

　　2、短期投資

　　資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資成本。“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。“短期投資”項(xiàng)目金額減“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額為短期投資凈值。“短期投資凈值”項(xiàng)目反映短期投資的市場(chǎng)價(jià)值。

　　按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”項(xiàng)目反映短期投資的凈額，而將“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”放在“資產(chǎn)減值明細(xì)表”中報(bào)告。

　　3、應(yīng)收款項(xiàng)

　　應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈額；“其他應(yīng)收款”反映尚未收回的其他應(yīng)收款凈額。“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的抵減項(xiàng)目，反映企業(yè)已提取、尚未抵消的壞賬準(zhǔn)備。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的合計(jì)，減“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目后的余額是應(yīng)收款項(xiàng)凈額。

　　應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)較大，應(yīng)當(dāng)分析其原因。一般說(shuō)來(lái)，應(yīng)收賬款增加的原因主要是三個(gè)：

　　一是銷(xiāo)售增加引起應(yīng)收賬款的自然增加；

　　二是客戶故意拖延付款；

　　三是企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售適當(dāng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，造成應(yīng)收賬款增加。

　　4、存貨

　　在資產(chǎn)負(fù)債表上，“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，“存貨”項(xiàng)目減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額為“存貨凈額”項(xiàng)目，反映存貨資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值。

　　存貨資產(chǎn)分為原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨規(guī)模的變動(dòng)取決于各類(lèi)存貨的規(guī)模和變動(dòng)情況。

　　5、其他流動(dòng)資產(chǎn)

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”指除流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，通常應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。當(dāng)其他流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

　　6、長(zhǎng)期投資

　　在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目有以下幾個(gè)：

　?。?） “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)投出的期限在1年（不含1年）以上的各種股權(quán)性投資的價(jià)值；

　?。?）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)或不 準(zhǔn)備變現(xiàn)的債務(wù)和其他債權(quán)投資的本金利息和尚未攤銷(xiāo)的溢折價(jià)金額。

　?。?）“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映企業(yè)提取的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。

　?。?）“長(zhǎng)期投資凈值”項(xiàng)目反映長(zhǎng)期投資的可收回金額，用“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)減“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目后的余額填列。

　　7、固定資產(chǎn)

　　在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)價(jià)值是通過(guò)以下項(xiàng)目反映的：“固 定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映報(bào)告期末固定資產(chǎn)的原值。“累計(jì)折舊”項(xiàng)目反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備。“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目反映固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額。“工程物資”項(xiàng)目反映各種工程物資的實(shí)際成本。“在建工程”項(xiàng)目反映企 業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出。“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目反映企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的資產(chǎn)價(jià)值及在清理中發(fā)生的清理費(fèi)用等。將工程物資、在建工程和固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目納入固 定資產(chǎn)總額中，是因?yàn)樗鼈兙哂泄潭ㄙY產(chǎn)的特點(diǎn)。

　　影響固定資產(chǎn)凈值升降的直接因素包括固定資產(chǎn)原值的增減、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的變動(dòng)和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。

　　8、無(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值，在取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)以下3個(gè)項(xiàng)目反映。

　?。?）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

　?。?）“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額。

　?。?）“無(wú)形資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目，反映無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額，是“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目減“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目的差額。無(wú)形資產(chǎn)是以凈額計(jì)入資產(chǎn)總值的。

　　9、遞延稅款借項(xiàng)

　　遞延稅款借項(xiàng)項(xiàng)目反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延稅款的借方余額。該項(xiàng)目反映由于時(shí)間性差異，應(yīng)納稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的應(yīng)納所得稅大于所得稅費(fèi)用的金額

　　（二）負(fù)債的初步分析

　　1、流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。一般包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金等項(xiàng)目。

　　流動(dòng)負(fù)債具有兩個(gè)特征：一是償還期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)；二是到期必須用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債償還。

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債

　　長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債一般包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等項(xiàng)目。

　　在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除長(zhǎng)期應(yīng)付債券按公允價(jià)值入帳外，其他長(zhǎng)期負(fù)債一般直接按負(fù)債發(fā)生時(shí)的實(shí)際金額記帳。

　　3、遞延稅款貸項(xiàng)

　　“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延稅款的貸方余額。與遞延借項(xiàng)不同的是“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目反映由于時(shí)間性差異，應(yīng)納稅所得額小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的應(yīng)納所得稅小于所得稅費(fèi)用的金額，與“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目正好相反。

　　（三）股東權(quán)益的初步分析

　　企業(yè)組織形式不同，所有者權(quán)益的表現(xiàn)形式也不同。在股份有限公司，所有者權(quán)益以股東權(quán)益的形式表示。

　　1、股本

　　股本是股份有限公司通過(guò)股份籌資形成的資本。股份公司在核定的股本總額和股份總數(shù)的范圍內(nèi)發(fā)行股票，股票面值與股份總數(shù)的乘積為股本。一般情況下，股本相對(duì)固定不變，企業(yè)股本不得隨意變動(dòng)，如有增減變動(dòng)，必須符合一定的條件。

　　2、資本公積

　　資本公積指由股東投入，但不構(gòu)成股本，或從其他來(lái)源取得的屬于股東的權(quán)益，主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是股票溢價(jià)；二是資本本身的增值。資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積”項(xiàng)目列示，表示會(huì)計(jì)期期末資本公積的余額。

　　3、盈余公積

　　盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種累計(jì)留利。主要包括三部分。

　　（1）法定盈余公積。

　　（2）任意盈余公積。

　?。?）法定公益金。

　　盈余公積按實(shí)際提取數(shù)計(jì)價(jià)，資產(chǎn)負(fù)債表的“盈余公積”項(xiàng)目反映會(huì)計(jì)期期末盈余公積的余額。

　　4、未分配利潤(rùn)

　　從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分出利潤(rùn)后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，如果是尚