報表勾稽關系

來源: 互聯(lián)網編輯： 2011/03/05 09:14:49　　字體：大小

　　做財務工作經常要在沒有賬簿的情況下編制財務報表（別說我胡扯，哪位會計敢說自己沒這樣做過），沒賬也不能瞎編，要注意以下幾個問題。

　　1、資產負債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產負債表中“未分配利潤”的年初數。其中本期未分配利潤=利潤表中的凈利潤-提取的各種盈余公積和分出的利潤

　　2、資產負債表中期末“應交稅費”=應交增值稅（按損益表計算本期應交增值稅）+應交城建稅教育附加（按損益表計算本期應交各項稅費）+應交所得稅（按損益表計算本期應交所得稅）。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目相等。這其中按損益表計算各項目計算方法如下：

　?、俦荆ㄉ希辉鲋刀惐酒诮痤~=本（上）損益表中的“營業(yè)收入”×17%－本（上）期進貨×17%；

　?、诒荆ㄉ希┢跔I業(yè)收入=本（上）期損益表中的“營業(yè)收入”金額

　?、郾荆ㄉ希┻M貨金額=本（上）期資產負債表中“存貨”期末金額+本（上）期損益表中“營業(yè)成本”金額－本（上）期資產負債表中“存貨”期初金額

　　④本（上）期應交城建稅教育附加=本（上）期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”

　?、荼荆ㄉ希┢趹凰枚?本（上）期損益表中的“所得稅”金額

　　⑥本（上）期應交城建稅教育附加=本（上）期應交增值稅（7或5%+3%）

　?、呷羰切∫?guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：

　?、鄳辉鲋刀?損益表中“營業(yè)收入”×3%，（報表中的營業(yè)收入是不含稅價）。

　?、釕怀墙ǘ惤逃郊?應交增值稅（損益表中“營業(yè)收入”×3%）×（7或5%+3%）

　?、鈶凰枚?損益表中的“所得稅”金額

　　3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產負責表中“貨幣資金”期末金額－期初金額

　　4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”+按損益表中（“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”）計算的應交稅金（應交增值稅——銷項稅額（參照前面計算方法得來））+資產負債表中（“應收賬款”期初數－“應收賬款”期末數）+（“應收票據”期初數－“應收票據”期末數）+（“預收賬款”期末數－“預收賬款”期初數）－當期計提的“壞賬準備”。

　　5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務成本”+“其他支出支出”+資產負債表中“存貨”期末價值－“存貨”期初價值）+應交稅金（應交增值稅——進項稅額（參照前面計算方法得來））+（“應付賬款”期初數－“應付賬款”期末數）+（“應付票據”期初數－“應付票據”期末數）+（“預付賬款”期末數－“預付賬款”期初數）

　　6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“應付工資”期末數-期初數+“應付福利費”期末數－期初數（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應付職工薪酬”中核算）+本期為職工支付的工資和福利總額。（包含在銷售費用，管理費用里面）

　　7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）”

　　=損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務稅金及附加”+“應交稅金（應交增值稅－已交稅金）（本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費）”

　　8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”

　　=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出”－資產負債表中“累計折舊”增加額（期末數－斯初數）（也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的）”－費用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映）。

　　9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數。

　　10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額－資產負債表中“應收股利”期末數－期初數－“應收利息”期末數－期初數。

　　11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“固定資產”+“在建工程”+“無形資產”等其他科目變動額（增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中）。

　　其他大部分項目都可以根據資產負債表中各會計科目金額的變動情況計算出來的，當然前提是你必須把基本的會計報表編制方法學會了。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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