各種視同銷售的情況如何記賬

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/04 16:09:22　　字體：大小

　?。?）將貨物交付他人代銷；

　?。?）銷售代銷貨物；

　?。?）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　　（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

　　（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　上述各情況是稅法上規(guī)定的視同銷售的情形，也就是需要計算繳納增值稅的情況，會計上并不一定都要確認(rèn)收入，具體來說：

　　第一，(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程

　　　貸：庫存商品（賬面價值）

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的計稅價格×17%）

　　第二，(7)用于集體福利時：員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利。社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；用人單位集體福利包括：經(jīng)濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓(xùn)性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經(jīng)濟性福利（咨詢性服務(wù)、保護(hù)性服務(wù)、工作環(huán)境保護(hù))。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　貸：庫存商品（賬面價值）

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值×17%）

　　第三，(8)視同銷售并計算應(yīng)交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出

　　　貸：庫存商品（賬面價值）

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的計稅價格×17%）

　　第四，其他的五種情況和(7)中用于個人消費時都應(yīng)按售價確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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