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廠(chǎng)房完工使用未取得發(fā)票如何入賬
【問(wèn)題】
請(qǐng)問(wèn)我公司在建廠(chǎng)房已完工并使用，但未取得發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)該廠(chǎng)房是否要估價(jià)入賬，并計(jì)提折舊，該廠(chǎng)房于去年10月開(kāi)始使用，是否要補(bǔ)計(jì)折舊？請(qǐng)專(zhuān)家給予解答，謝謝！
【解答】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條第二款規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。”
第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
?。ㄒ唬┩赓?gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；
?。ǘ┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；
?。└慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
對(duì)于貴企業(yè)已完工的廠(chǎng)房應(yīng)于投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)的確定請(qǐng)參照上述第五十八條規(guī)定進(jìn)行處理。
對(duì)于補(bǔ)提折舊的處理，總局無(wú)明確規(guī)定，各地先后出臺(tái)了一些自己區(qū)域的匯算清繳政策，大體都比較認(rèn)同在匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)扣的也可以。
我們認(rèn)為，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”即：匯算清繳期內(nèi)，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有需要調(diào)整的項(xiàng)目可自行調(diào)整，匯算清繳期結(jié)束后企業(yè)不得調(diào)整。
責(zé)任編輯：zoe
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距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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