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【例】我公司2007年11月向南京某企業(yè)銷售產(chǎn)品,銷售價格250 000元(不含增值稅),增值稅稅率17%,銷售成本200 000元,我公司12月20日收到對方通知,對方因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求退貨。截至12月31日,我公司未收到貨款和退貨。我公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應(yīng)收賬款,并按5‰計提壞賬準備。2008年3月10日我公司收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳工作。對于上述事項新準則下我公司應(yīng)如何進行會計處理?
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 250 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 42 500
?。{貸:應(yīng)收賬款 292 500
借:壞賬準備 1 462.5(292500×5‰)
?。{貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 462.5
借:庫存產(chǎn)品 200 000
?。{貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 200 000
借:遞延所得稅資產(chǎn) 12134.38[(250 000-200 000-1 462.5) ×25%]
?。{貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 12134.38
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