收到退回上年度貨物應如何調賬？

來源: 編輯： 2009/07/09 14:57:40　　字體：大小

　　【例】我公司2007年11月向南京某企業(yè)銷售產品，銷售價格250 000元（不含增值稅），增值稅稅率17%，銷售成本200 000元，我公司12月20日收到對方通知，對方因產品質量與合同不符要求退貨。截至12月31日，我公司未收到貨款和退貨。我公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應收賬款，并按5‰計提壞賬準備。2008年3月10日我公司收到了全部退回的產品以及退回的增值稅專用發(fā)票。我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳工作。對于上述事項新準則下我公司應如何進行會計處理？

　　借：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入 　　　250 000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）  　　　　42 500

　?。{貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　292 500

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 462.5（292500×5‰）

　?。{貸：以前年度損益調整——調整資產減值損失　　　　1 462.5

　　借：庫存產品　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務成本　　　　200 000

　　借：遞延所得稅資產　　　　12134.38[(250 000－200 000－1 462.5) ×25%]

　?。{貸：以前年度損益調整——所得稅費用　12134.38

責任編輯：zoe

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