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試運(yùn)行期間固定資產(chǎn)的折舊和收入相關(guān)問(wèn)題

2011-3-16 17:13 互聯(lián)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問(wèn)】1、企業(yè)在試運(yùn)行期間,是否允許將在建工程按照預(yù)估值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊稅前扣除?

  2、試運(yùn)行期間產(chǎn)生的試運(yùn)行收入按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)該沖減在建工程,請(qǐng)問(wèn)該部分收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅?

  【解答】根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。如你企業(yè)取得試運(yùn)行期間產(chǎn)生的試運(yùn)行收入屬于上述營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,則應(yīng)按其所應(yīng)稅行為所屬稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

  你單位應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)核算,如工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起按規(guī)定年限和方法提取折舊稅前扣除。同時(shí)試運(yùn)行期間取得的收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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