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特殊銷售業(yè)務(wù)情況下的銷售額如何確定

2011-3-3 16:8 互聯(lián)網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯

  1.折扣方式

  商業(yè)折扣:如果折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的,按折扣后的銷售額計算納稅。如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

  現(xiàn)金折扣:不得扣減銷售額。

  2.以舊換新

  采用以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾以舊換新除外)。

  3.以物易物

  雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算應(yīng)納或應(yīng)扣的增值稅稅額。

  4.包裝物押金

  納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)計賬核算的,不并入銷售額征稅。但是,逾期(1年)未收回的包裝物不再退回的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

  從1995年6月1日起,除銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)其銷售額征稅。

  5.對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

  納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并且沒有正當(dāng)理由的,以及納稅人有視同銷售行為而無銷售額者,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其銷售額:

  注意兩個問題:核算的順序和組成計稅價格

  (1)核算的順序:平均銷售價格——組成計稅價格

  (2)組成計稅價格

  ①只征增值稅,不征消費(fèi)稅的,公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率),成本利潤率按10%計算。

 、诩日髟鲋刀,又征消費(fèi)稅的,公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅。成本利潤率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計算。

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