審計基礎(chǔ)知識：控制風(fēng)險

來源: 智庫編輯： 2011/01/12 17:00:30　　字體：大小

　　控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風(fēng)險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小?？刂骑L(fēng)險有以下幾個特點：

　?。?）控制風(fēng)險水平與被審計單位的控制水平有關(guān)。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么錯弊就會進入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險；

　?。?）控制風(fēng)險與注冊會計師的工作無關(guān)。同固有風(fēng)險一樣，注冊會計師無法降低控制風(fēng)險，但注冊會計師可以根據(jù)被審計單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況，設(shè)定一定控制風(fēng)險的，計劃估計水平；

　?。?）控制風(fēng)險是審計過程中一個獨立的風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險獨立存在于審計過程中。這種風(fēng)險與固有風(fēng)險的大小無關(guān)。它是被審計單位內(nèi)部控制制度或程度的有效性的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險，而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險。由于內(nèi)部控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯弊，因此，控制風(fēng)險不可能為零，它必然會影響最終的審計風(fēng)險。

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