對(duì)于這種情況，如果是當(dāng)期發(fā)生，直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯(cuò)誤，通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。
【例】在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，于2007年計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，企業(yè)在計(jì)算2007年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，未對(duì)該筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少交所得稅13200元。
企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，可以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額，該企業(yè)未進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少交所得稅，應(yīng)予以補(bǔ)交。
補(bǔ)交所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200
貸：銀行存款 13200
如果該問(wèn)題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)處理為：
借：所得稅費(fèi)用 13200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200
如果該問(wèn)題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整 13200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13200
貸：以前年度損益調(diào)整 13200