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核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠

2009-9-23 10:27  【 】【打印】【我要糾錯

  2009年4月,財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號,以下簡稱69號文件),明確實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準確核算應納稅所得額條件前,不得享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率,應統(tǒng)一適用25%的法定稅率。

  《稅收征管法》規(guī)定,核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時,稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。

  核定征收可以適用企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等各個稅種。2008年3月,國家稅務總局下發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號,以下簡稱30號文件),對核定征收企業(yè)所得稅的范圍、方式、方法等進行了規(guī)定。

  30號文件規(guī)定,核定征收企業(yè)所得稅的方式包括核定應稅所得率和核定應納所得稅額兩種,即通常所說的定率征收和定額征收。定率征收由稅務機關通過核定企業(yè)應稅所得率,通過計算公式計算出應納稅所得額,再乘以適用稅率,得出企業(yè)應納所得稅額。定額征收由稅務機關通過一定方法直接核定企業(yè)應納所得稅額。

  在定率征收方式下,核定應稅所得率非常關鍵,30號文件明確規(guī)定了各行業(yè)應稅所得率的幅度標準。具體來說,農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3%~10%,制造業(yè)5%~15%,批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%~15%,交通運輸業(yè)7%~15%,建筑業(yè)8%~20%,飲食業(yè)8%~25%,娛樂業(yè)15%~30%,其他行業(yè)10%~30%。稅務機關在上述標準內確定納稅人適用的具體應稅所得率。

  小型微利企通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經(jīng)營的小企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的標準為:工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元。其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

責任編輯:zoe
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