(一)虛報(bào)注冊(cè)資本的常見(jiàn)手法
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告,系證明注冊(cè)資金到位的主要法律文件,因此,虛報(bào)注冊(cè)資本主要是圍繞著如何取得驗(yàn)資報(bào)告展開(kāi)的。常見(jiàn)手法如下:
1.出資人把部分資金在驗(yàn)資賬戶中循環(huán)進(jìn)出,然后以銀行進(jìn)賬單驗(yàn)資達(dá)到虛報(bào)注冊(cè)資本的目的;
2.出資人將銀行借款或匯人的往來(lái)款項(xiàng)不及時(shí)入賬,盡管銀行有不得提取大額現(xiàn)金的規(guī)定,但有的出資人卻以分次提取現(xiàn)金、再繳回銀行賬戶等方式獲得銀行出具的收款憑證,達(dá)到虛假增資的目的;
3.串通或欺騙金融機(jī)構(gòu)取得銀行收款憑證,或直接偽造或變?cè)煦y行收款憑證,然后再欺騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資;
4.私刻會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽章,或者對(duì)驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行加工變?cè)欤?
5.虛構(gòu)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn),然后通過(guò)這些項(xiàng)目轉(zhuǎn)增資本騙取驗(yàn)資報(bào)告;
6.利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互投資虛增注冊(cè)資本。
(二)虛假出資的常見(jiàn)手法
常見(jiàn)的虛假出資手法如下:
1.中介機(jī)構(gòu)“一條龍”服務(wù)虛假出資。一些中介機(jī)構(gòu)在代辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中,實(shí)行了“一條龍”的服務(wù),一切由中介機(jī)構(gòu)操辦。公司創(chuàng)辦者只需交納一定的手續(xù)費(fèi),甚至可以在“零”出資的情況下直接由中介公司代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照,虛構(gòu)投資行為;
2.利用本公司的其他銀行賬戶將資金以借款名義借給股東,然后以股東名義作為投資追加注冊(cè)資本,但實(shí)際上,公司未將資金交付給借款的股東,借款的股東也未辦理資金轉(zhuǎn)移手續(xù),而是公司將股東所借資金在該公司銀行賬戶之間內(nèi)部轉(zhuǎn)賬,股東本身并未增加任何實(shí)際投資,
3.以房屋、車輛等不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資的,采取辦理虛假財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)出資,或者已經(jīng)辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),但實(shí)物并未交付!秶(guó)務(wù)院關(guān)于修改的決定》明確規(guī)定:“出資是非貨幣財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)立登記時(shí)提交已辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件”;
4.以實(shí)物方式交付的,采用少交多報(bào)或者在評(píng)估作價(jià)時(shí),故意高估作價(jià)再作為出資;
5.利用資產(chǎn)評(píng)估增值虛假出資。有的企業(yè)為辦理銀行信用等級(jí)或銀行貸款,對(duì)其擁有的房屋或土地使用權(quán)申請(qǐng)?jiān)u估,同時(shí)將評(píng)估結(jié)果的增值部分計(jì)入了資本公積科目,隨后做轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理并申請(qǐng)驗(yàn)資。
(三)抽逃出資的常見(jiàn)手法
抽逃出資是指在公司成立后,公司股東將其出資部分或全部抽回,常見(jiàn)手法如下:
1.以各種名目(如往來(lái)款、購(gòu)貨款)在驗(yàn)資后將公司的貨幣出資抽走,此方式一般抽逃時(shí)間與注冊(cè)日期接近,長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款,掛賬方多為股東或關(guān)聯(lián)方,理由多為采購(gòu)材料等,或抽逃資金后不做賬,貨幣資金賬實(shí)不符;
2.虛報(bào)利潤(rùn)、不提或少提法定盈余公積以增加可分配利潤(rùn),后以分配利潤(rùn)名義直接從公司提走貨幣資金;
3.以借貸資金進(jìn)行驗(yàn)資,公司成立后將公司資金用于償還借貸資金;
4.將注冊(cè)資金的貨幣出資部分,股東以購(gòu)買設(shè)備等為名,用假購(gòu)物收款收據(jù)入賬,虛構(gòu)“購(gòu)買存貨和固定資產(chǎn)”事宜;或者將注冊(cè)資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部,然后用其他非貨幣資產(chǎn)補(bǔ)賬(事實(shí)上不存在或者高估價(jià)格);
5.出資人以虛假的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式從公司提取資金。
此外,還有企業(yè)通過(guò)對(duì)投資主體的惡意反投資、捐贈(zèng)、提供抵押擔(dān)保等形式,或者企業(yè)進(jìn)行借款而由股東使用等方式進(jìn)行抽逃。