【問(wèn)題】
部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的，我公司按照合同提取的傭金手續(xù)費(fèi)，沒有支付的部分不允許計(jì)入當(dāng)期損益是否有依據(jù)？如果不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提費(fèi)用計(jì)入損益，豈不是變成收付實(shí)現(xiàn)制了？
【解答】
《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）
二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述文件規(guī)定，可以看出，貴公司按照合同提取的傭金手續(xù)費(fèi)，必須在實(shí)際發(fā)生時(shí)，即除委托個(gè)人代理外，要以轉(zhuǎn)賬方式支付，并且依法取得合法真實(shí)憑證后才可以按稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。