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貨幣增資驗(yàn)資的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

2009-11-18 11:46 王華 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  貨幣增資驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在:

  1.設(shè)立驗(yàn)資時(shí),在銀行開(kāi)立臨時(shí)賬戶,其在辦理基本行開(kāi)戶許可證之前不準(zhǔn)動(dòng)用,因此抽資風(fēng)險(xiǎn)小,而增資時(shí),企業(yè)可以存入基本戶或一般戶,增資時(shí)企業(yè)可隨時(shí)動(dòng)用增資款(國(guó)家對(duì)此并無(wú)明文規(guī)定增資時(shí)不可以動(dòng)用),加大了驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

  2.貨幣(現(xiàn)金)不像實(shí)物資產(chǎn),有產(chǎn)權(quán)證、發(fā)票、運(yùn)輸單、提貨單等一定程度上能證明所有權(quán)的單據(jù),如股東以現(xiàn)金增資,分不清是公司的錢,還是股東的錢,所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)很大,尤其在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)很大的私人小公司,股東和公司的錢不分,大額資金往來(lái)大部分通過(guò)現(xiàn)金,加大了所有權(quán)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

  3.股東拿公司收回來(lái)的應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款或干脆是賬上的錢取出再投,即滾雪球,而實(shí)際上股東并未出資。

  4.增資時(shí)一般目的性很強(qiáng),如資質(zhì)認(rèn)定、銀行貸款、或?qū)ν庥幸粋(gè)實(shí)力雄厚的形象,而且一般時(shí)間要求緊,股東其實(shí)沒(méi)那么多錢,于是借錢增資,出資后即還,加大了動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)及增資后抽資風(fēng)險(xiǎn)。

  5.增資風(fēng)險(xiǎn)還涉及到前期出資抽資風(fēng)險(xiǎn)可能轉(zhuǎn)移到本期,即原出資已抽問(wèn)題。

  6.增資不像設(shè)立驗(yàn)資,一筆款打來(lái),很簡(jiǎn)單,增資是在企業(yè)已運(yùn)行一段時(shí)間的基礎(chǔ)上再確認(rèn)實(shí)收資本,加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

  針對(duì)以上問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資時(shí)應(yīng)采取如下對(duì)策:

  1.與銀行聯(lián)系,說(shuō)明情況,請(qǐng)銀行協(xié)助,讓其盡量存入臨時(shí)戶,與銀行協(xié)商待新執(zhí)照下發(fā)后,才允許企業(yè)動(dòng)用。如銀行不同意,應(yīng)讓客戶存入一般戶中,因一般戶不能取現(xiàn),相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)小。同時(shí)要求企業(yè)增資時(shí)盡量轉(zhuǎn)賬,不要用現(xiàn)金繳款。

  2.對(duì)于管理規(guī)范的大企業(yè)來(lái)說(shuō),大額資金通過(guò)銀行,相對(duì)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)小,而對(duì)于私營(yíng)小企業(yè),現(xiàn)金余額又很大,大額資金往來(lái)大部分使用現(xiàn)金的,增資前現(xiàn)金余額又很大,風(fēng)險(xiǎn)就很大,要預(yù)以高度關(guān)注,可以現(xiàn)場(chǎng)突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,如現(xiàn)金對(duì)不上,差額很大,說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)很大,可拒絕接受。同時(shí)可檢查增資前后大額現(xiàn)金收支,查看相關(guān)單據(jù),以確定是否是正常業(yè)務(wù)往來(lái)。

  3.對(duì)增資前后一段時(shí)間的大額資金往來(lái)要予以特別關(guān)注,讓企業(yè)提供最近日期的銀行對(duì)賬單,要求對(duì)賬單與銀行日記賬相符,如有未達(dá)賬項(xiàng),要重點(diǎn)檢查,必要時(shí)對(duì)大額資金往來(lái)進(jìn)行函證,要求其提供相應(yīng)業(yè)務(wù)往來(lái)的發(fā)票、合同,以分辨是股東投資,還是收回往來(lái)賬,或賬上資金取出再投,尤其是大額支出,要仔細(xì)確認(rèn)是抽出用于此次增資還是正常經(jīng)營(yíng)用款。對(duì)于往來(lái)賬的回收款投入,可以結(jié)合審計(jì),通過(guò)向往來(lái)單位發(fā)函詢證,看是否收回,賬面是否記載。

  4.銀行對(duì)賬單要截至到出資后一段時(shí)間的,以防抽資。增資報(bào)告日期盡可能截至到投資日期或離投資日期很近的日期,以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,因?yàn)樵酵蟪橘Y風(fēng)險(xiǎn)越大,對(duì)于前期抽資風(fēng)險(xiǎn),可要求提供最近期的審計(jì)報(bào)告和前期驗(yàn)資報(bào)告,關(guān)注審計(jì)報(bào)告保留事項(xiàng),如無(wú)或不能利用,應(yīng)對(duì)增資前最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),此審計(jì)可以粗審,重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、往來(lái)、實(shí)收資本,看其他應(yīng)收款是否有股東大額借款,存貨可以盤(pán)點(diǎn),銀行存款函證,以確認(rèn)前期是否抽資,同時(shí)確認(rèn)本期是否是股東真正出資,同時(shí)報(bào)告中可以說(shuō)明以前驗(yàn)資由哪個(gè)事務(wù)所出具,以劃清責(zé)任。對(duì)貸款、資質(zhì)等目的性要求很強(qiáng)、而且時(shí)間要求很緊的增資要高度警惕,要注意近期是否有銀行貸款,判定風(fēng)險(xiǎn)很大時(shí)可考慮拒絕接受。另外客戶選擇也很重要,如是私營(yíng)企業(yè),經(jīng)常是大額現(xiàn)金往來(lái),增資前現(xiàn)金余額很大的,要謹(jǐn)慎接受。

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